Дело №2а-404/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2025 года г.Владикавказ

Ленинский районный суд г.Владикавказа, РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Беляевой В.А.,

при секретаре судебного заседания Мальковой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания (далее-Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: 362007, РСО-Алания, <адрес>, состоит на учёте в Управлении. Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению. В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, Управлением должнику были направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022 года № 12420344, от 27 сентября 2016 года № 79137519, которые не были исполнены в установленный законом срок. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требование об уплате налога №27917 по состоянию на 6 июля 2023 года в котором последнему было предложено в срок до 25 августа 2023 года погасить числящуюся за ним задолженность, которое также не было исполнено в добровольном порядке. Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. В связи с этим за налогоплательщиком числится задолженность за 2014, 2016, 2021 годы в общем размере 12 547 рублей 61 копейка, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 736 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 10 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 124 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1011 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 186 рублей, НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 года в размере 992 рублей, суммы пеней, в установленных НК РФ распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3432 рубля 52 копейки, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6056 рублей.

1 июля 2024 года мировым судьёй судебного участка №16 Ленинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-533/2023-16 от 16 января 2024 года.

На этих основаниях, административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам и пени, а также рассмотреть административный иск в отсутствие представителя Управления и направить ему копию решения суда.

Представитель Управления,административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явились, надлежащим образом были извещены о времени и месте слушания дела. О причинах неявки суду не сообщили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с п. 3 статьи 1 КАС РФ, (введенного в действие с 15 сентября 2015 г.) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц санкций).

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 данной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: 362007, РСО-Алания, <адрес>, состоит на учете в УФНС России по РСО-Алания в качестве налогоплательщика и за ним числится задолженность на общую сумму 12547 рублей 61 копейку- 2014,2016,2021 годы в общем размере 12 547 рублей 61 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 736 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 10 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 124 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1011 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 186 рублей, НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 года в размере 992 рублей, суммы пеней, в установленных НК РФ распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3432 рубля 52 копейки, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6056 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, которые не были исполнены в установленные законодательством сроки о налогах и сборах.

На основании положений ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлены требования об уплате налога, которые также не были исполнены в установленные сроки.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 г. N 324-ФЗ), подлежащей применению к возникшим правоотношениям сторон, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Истец в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ от 16 января 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка №16 Ленинского судебного района от 01 июля 2024 года судебный приказ был отменен по возражениям налогоплательщика.

Согласно ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об оплате задолженности ответчиком исполнено не было, истец, после отмены судебного приказа, в предусмотренный законом срок, обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

Таким образом, административный иск заявлен в установленный законом срок.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ответчику начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, которые начисляются по правилам п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

Расчет задолженности, предоставленный истцом, судом проверен. Согласно расчету, сумма задолженности на общую сумму 12547 рублей 61 копейку руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 736 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 10 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 124 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1011 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 186 рублей, НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 года в размере 992 рублей, суммы пеней, в установленных НК РФ распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3432 рубля 52 копейки, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6056 рублей - подлежит частичному взысканию с ответчика. Задолженность по налогам: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 736 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1011 рублей, НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 года в размере 992 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6056 рублей – подлежат взысканию.

В связи с ч.2 ст.70 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. Из представленного в материалы дела расчета налогов обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как он начислен на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Управление обращается в суд с иском о взыскании налогов, при этом требование о взыскании недоимки отсутствует. Из материалов дела не усматривается направление требовании об уплате задолженности в установленный законом срок.

Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, административным истцом в дело представлены не были, что исключает возможность взыскания с административного ответчика задолженности в заявленном размере.

Из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом приведенных обстоятельств суд приходит к убеждению о невозможности взыскания задолженности при отсутствии в административном деле доказательств взыскания недоимки.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, №, проживающегопо адресу: 362007, РСО-Алания, г.Владикавказ, №, задолженность на общую сумму 8795 руб.: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 736 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1011 рублей, НДФЛ с доходов физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 года в размере 992 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6056 рублей.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ// УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка – 017003983

Номер счета получателя : №

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгов)

ИНН – <***>, КПП - 770801001

Единый казначейский счет:03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 362007, РСО-Алания, <адрес> доход бюджета муниципального образования г.Владикавказ госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Северная Осетия - Алания через Ленинский районный суд г.Владикавказа Республики Северная Осетия - Алания в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.А. Беляева