Дело № 2а-в43/2025
УИД 36RS0016-02-2025-000050-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Воробьёвка 22 мая 2025 года
Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Симакова В.А.,
при секретаре Бедченко И.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1, идентификационный номер налогоплательщика №, в котором просит взыскать с последнего сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 23.12.2021 г. по 12.03.2024 г. в размере 10134,27 рублей.
В обоснование иска административный истец сослался на неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный срок и начислении пени в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов.
Административный истец указал, что исполнение обязанности налогоплательщиком ФИО1 осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС).
По состоянию на 04.03.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10134,27 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 23.12.2021 г. по 12.03.2024 г. в размере 10134,27 руб.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 с 2018 г. по 2021 г. являлся плательщиком страховых взносов.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 10134,27 руб.
Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023 г. по пени составляло в размере 4820,89 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих налогов и сборов:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 13714,92 руб., списано недоимки по налогу 31.03.2022 г., за период с 23.12.2021 г. по 30.03.2022 г. начислены пени в размере 522,18 руб.; по страховым взносам за 2019 год в размере 29354 руб., списано недоимки по налогу 31.03.2022 г., за период с 23.12.2021 г. по 30.03.2022 г. начислены пени в размере 1177,75 руб.; по страховым взносам за 2020 год в размере 32448 руб. за период с 23.12.2021 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 2061,86 руб.; по страховым взносам за 2021 год в размере 1570,06 руб. за период с 23.12.2021 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 100,02 руб. Всего за период с 23.12.2021 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 3861,81 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3017,33 руб., списано недоимки по налогу 31.03.2022 г., за период с 23.12.2019 г. по 30.03.2022 г. начислены пени в размере 121,32 руб.; по страховым взносам за 2019 год в размере 6884 руб., списано недоимки по налогу 31.03.2022 г., за период с 23.12.2021 г. по 30.03.2022 г. начислены пени в размере 276,14 руб.; по страховым взносам за 2020 год в размере 8426 руб. за период с 23.12.2021 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 535,47 руб.; по страховым взносам за 2021 год в размере 407,71 руб. за период с 23.12.2021 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 26,15 руб. Всего за период с 23 12.2021 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 959,08 руб.
Всего на 01.01.2023 г., на дату конвертации в ЕНС за период с 23.12.2021 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 4820,89 руб. (3861,81 руб. + 959,08 руб.).
На совокупную обязанность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 1570,06 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 407,71 руб., всего в общем размере 42851,77 руб. по состоянию на 01.01.2023 г. за период с 01.01.2023 г. по 20.01.2023 г. начислены пени в размере 214,26 руб.
20.01.2023 г. налогоплательщиком погашена из ЕНП часть задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20,37 руб. и часть задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,30 руб. Совокупная задолженность по состоянию на 21.01.2023 г. составила в размере 42826,10 руб. За период с 21.01.2023 г. по 18.04.2023 г. начислены пени в размере 942,25 руб.
18.04.2023 г. налогоплательщиком погашена из ЕНП часть задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 100 руб. Совокупная задолженность по состоянию на 19.04.2023 г. составила в размере 42726,10 руб. За период с 19.04.2023 г. по 19.04.2023 г. начислены пени в размере 10,69 руб.
19.04.2023 г. налогоплательщиком погашена из ЕНП часть задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 руб. Совокупная задолженность по состоянию на 20.04.2023 г. составила в размере 42716,10 руб. За период с 20.04.2023 г. по 05.06.2023 г. начислены пени в размере 501,96 руб.
05.06.2023 г. налогоплательщиком погашена из ЕНП часть задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1001,65 руб. Совокупная задолженность по состоянию на 06.06.2023 г. составила в размере 41714,45 руб. За период с 06.06.2023 г. по 13.06.2023 г. начислены пени в размере 83,44 руб.
13.06.2023 г. налогоплательщиком погашена из ЕНП часть задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7810,48 руб. и часть задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1793,02 руб. Совокупная задолженность по состоянию на 14.06.2023 г. составила 32110,95 руб. За период с 14.06.2023 г. по 15.06.2023 г. начислены пени в размере 16,06 руб.
15.06.2023 г. налогоплательщиком погашена из ЕНП часть задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1000 руб. Совокупная задолженность по состоянию на 16.06.2023 г. составила в размере 31110,95 руб. За период с 16.06.2023 г. по 27.06.2023 г. начислены пени в размере 93,36 руб.
27.06.2023 г. налогоплательщиком погашена из ЕНП часть задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1085,76 руб. Совокупная задолженность по состоянию на 28.06.2023 г. составила в размере 30025,19 руб. За период с 28.06.2023 г. по 12.03.2024 г. начислены пени в размере 3451,36 руб.
Всего за период с 01.01.2023 г. по 12.03.2024 г. начислены пени в размере 5313,38 руб. (214,26 руб. + 942,25 руб. + 10,69 руб. + 501,96 руб. + 83,44 руб. + 16,06 руб. + 93,36 руб. + 3451,36 руб.).
Всего за период с 23.12.2021 г. по 12.03.2024 г. начислены пени в размере 10134,27 руб. (3861,81 руб. + 959,08 руб. + 5313,38 руб.).
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размерах 13714,92 руб. и 3017,33 руб. соответственно, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размерах 29354,00 руб. и 6884,00 руб. соответственно, списаны с налогоплательщика 31.03.2022 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размерах 32448,00 руб. и 8426,00 руб. соответственно, взысканы с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 в Калачеевском судебном районе Воронежской области № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 71 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика на сумму 47750,85 руб., в котором сообщалось о наличии общей задолженности налогоплательщика на момент отправления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02 12 2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
В марте 2022 году инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 4 в Калачеевском судебном районе Воронежской области направлялось заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ № в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.
Административный истец указывает, что сроки на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.
В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 3 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика задолженность в вышеуказанном размере.
Определением Калачеевского районного суда Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в данном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области (т. 1 л.д. 45-46).
Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не была признана судом обязательной, принимая во внимание их надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания и непредставление в суд сведений о причинах их неявки, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 04.03.2025 год у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 134,27 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно доводам иска и выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 2019 год, 2020 год (т. 1 л.д. 9-12).
На основании расчетов административного истца в связи с неуплатой (неполной) уплатой суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 23.12.2021 г. по 12.03.2024 г. у ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 10134,27 рублей (т. 1 л.д. 22, 23).
Судом данный расчет проверен, административным ответчиком ФИО1 указанная сумма не оспорена, доказательств погашения задолженности суду не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.п. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к административному ответчику с требованием 23.07.2023 года об уплате задолженности, в котором сообщалось наличие отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием страховых взносов, пеней, на момент направления требования, по сроку уплаты до 11.09.2023 года (т. 1 л.д. 15).
ФИО1 в установленный требованием срок задолженность не погасил, в связи с чем, налоговый орган 13.05.2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 4 в Калачеевском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 10 134,27 рублей (т. 1 л.д. 39-40).
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 4 в Калачеевском судебном районе Воронежской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Калачеевском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен на основании ч. 3 ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с поступившими возражениями ответчика (т. 1 л.д. 16).
06.03.2025 года Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Воронежской области обратилась в Калачеевский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением (т. 1 л.д. 24).
При вынесении решения по рассматриваемому иску суд учитывает, что Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 г. на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.
Исходя из положений ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
Кроме того, на основании п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.
Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц урегулирована положениями ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением общей юрисдикции о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей(абзац 1 подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абза 4 подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов административного дела следует, что по состоянию на 01 января 2024 года сумма задолженности ФИО1 не превышала 10 000 рублей (т. 1 л.д. 22-23). На 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате налогов и пени. В связи с чем, спорные правоотношения подлежат урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей (по состоянию на 04.03.2025 года задолженность превысила 10 000 рублей и составила 10 134,27 рублей).
Таким образом, по смыслу приведенной выше правовой нормы по состоянию на 06 марта 2025 года (дата обращения в суд с настоящим административным иском) Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Воронежской области обладала правом на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.
Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.
Учитывая, что до настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена, суд, проверив расчеты административного истца и признавая их верными, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 суммы пени за период с 23.12.2021 г. по 12.03.2024 г. в размере 10134,27 руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Административный истец в рассматриваемом деле освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ.
Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход бюджета муниципального района.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, идентификационный номер налогоплательщика №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области сумму задолженности по пени за период с 23.12.2021 г. по 12.03.2024 г. в размере 10134,27 рублей.
Взыскать с ФИО1, идентификационный номер налогоплательщика №, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального района.
Решение в окончательной форме принято 04 июня 2025 г.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калачеевский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, то есть с 04 июня 2025 года.
Судья Симаков В.А.