УИН: 27RS0007-01-2025-001016-29

дело № 2а-1415/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

21 апреля 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, своевременно не оплачивала страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 11 657,97 рублей за 2017 год и в сумме 18 734,(дата) год. Также ответчик своевременно не оплачивала страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в связи с чем, образовалась задолженность за 2020 года в сумме 7 769,13 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимки были начислены пени, в адрес ответчика направлены требования, которые не были исполнены. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 40 067,33 руб., в том числе, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 657,97 рублей за 2017 год, 18 734,(дата) год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 года в сумме 7 769,13 рублей; пени по страховым взносам, начисленные за период с (дата) по (дата) в сумме 1 906,16 руб..

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В представленном суду заявлении от (дата) представитель административного истца отказалась частично от иска. С учетом частичной оплаты задолженности, просят взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 29 988,41 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 600,17 рублей за 2017 год, 18 734,07 рублей за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 года в сумме 7 769,13 рублей; пени по страховым взносам, начисленные за период с (дата) по (дата) в общей сумме 1 906,16 руб.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещалась в установленном законом порядке, по известному месту регистрации.

На основании положений ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в п.п.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) (№)-КГ15-16838 по делу №А07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса…

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, была обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку начислены пени.

В адрес административного ответчика направлены требования о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени:

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб., пени в сумме 2 023,71 руб., 89,46 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб., пени в сумме 315,32 руб., 61,86 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб., пени в сумме 506,42 руб., 99,34 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8022,66 руб., 7593,70 руб., 4590 руб., пени в сумме 658,72 руб., 560,74 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от 03.02.2021(страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 734,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7769,13 руб., пени в сумме 124,74 руб., 51,73 руб.) со сроком исполнения до 30.03.2021

Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с (дата)), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка №(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре вынесены судебные приказы:

- (№)а-984/2021 от (дата) (по требованиям от (дата), (дата), (дата), (дата) задолженность за 2016-2018 г.г.), который отменен (дата) по заявлению должника;

- (№)а-2340/2021 от (дата) (по требованию от (дата) задолженность за 2020 год), который отменен (дата) по заявлению должника.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из административного иска, с учетом частичного отказа от иска, с административного ответчика просят взыскать задолженность в общей сумме 29 988,41 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 600,17 рублей за 2017 год, 18 734,07 рублей за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 года в сумме 7 769,13 рублей; пени по страховым взносам, начисленные за период с (дата) по (дата) в сумме 1 906,16 руб..

Согласно представленному расчёту пени начислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 1 542,9 руб.: в том числе за 2017 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 253,02 руб. (требование от (дата) с учетом частичной оплаты); за период с (дата) по (дата) год в сумме 506,42 руб. (требование от (дата)); за период с (дата) по (дата) в сумме 658,72 руб. (требование от (дата)); за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 124,74 руб. (требование от (дата)).

Согласно представленному расчёту пени начислены на обязательное медицинское страхование в общей сумме 342,14 руб., в том числе за 2017 года за период с (дата) по (дата) год в сумме 61,86 руб. (требование от (дата)); за период с (дата) по (дата) год в сумме 99,34 руб. (требование от (дата)); за период с (дата) по (дата) в сумме 129,21 руб. (требование от (дата)); за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 51,73 руб. (требование от (дата)).

Взыскание недоимки по страховым взносам и пени за 2020 год обеспечено судебным приказом (дата).

Вместе с тем, административный истец заявляет требования о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2017 года по требованию от (№) от (дата), со сроком исполнения до (дата).

По указанному требованию, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в марте 2021 года, т.е. с пропуском срока, установленного законодательством, действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Таким образом, по требованиям административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата), истец пропустил срок, в связи с чем, отсутствуют основания для взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1600,17 рублей, а также пени, начисленные на недоимку за 2017 год по СВ ОПС в общей сумме 1418,16 руб. (253,02+506,42+658,72) и начисленные на недоимку за 2017 год по СВ ОМС в общей сумме 209,41 руб. (61,86+99,34+129,21).

Исходя из вышеприведенных доводов и обстоятельства дела, настоящие исковые требования подлежат удовлетворению частично.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 18 734,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 124,74 руб.; задолженность по страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 7 769,13 руб., пени по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 51,73 руб..

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 26 679 руб. 67 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 18 734,07 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 124,74 руб.;

- задолженность по страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 7 769,13 руб.,

- пени по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 51,73 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении иных заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена (дата)