63RS0039-01-2022-004435-29

2а-3725/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 г. г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ретиной М.Н., при секретаре судьи Митрясове В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-3725/2022 по иску МИФНС № 18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

МИФНС № 18 по Самарской области обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. Заявитель указывает, что ФИО1 в проверяемые налоговые периоды (2015, 2016, 2018, 2019 г.г.) принадлежало недвижимое имущество, в том числе земельные участки. ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц <данные изъяты>., земельный налог за 2018 г. (<данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебном заседании исковые требования не признал, по основаниям, изложенным в возражениях на иск, так как налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.387, п.1 ст.389 НК РФ земельный налог устанавливается названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введён налог.

Постановлением Самарской городской думы от 24.11.2005 г. №188 «Об установлении земельного налога» на территории г.о. Самара установлен земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в ее собственности в проверяемые налоговые периоды (2015, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г.) объектов налогообложения, в том числе: (ОКТМО <данные изъяты>) помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>; (ОКТМО <данные изъяты>) помещение по адресу: <адрес>; (ОКТМО <данные изъяты>) помещения по адресу: <адрес>, н. 23, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, квартира (1/2 доли) по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 2 <данные изъяты>., квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>.; земельного участка (ОКТМО <данные изъяты>) по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., земельного участка (ОКТМО <данные изъяты>) по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., земельного участка (ОКТМО <данные изъяты>) по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2017 г. (л.д. 39-40), № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2018 г. (л.д. 44-45), № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2019 г. (л.д. 48-49), № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2016 г. (л.д. 51), № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2014 г., 2016 г. (л.д. 54-55), № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2015 г. (л.д. 59-60). Уведомления выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговых уведомлениях срок налоговым органом выставлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по налогам и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по налогам и пени, № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по налогам и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогам и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по налогам и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по налогам и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогам и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогам и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок по ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу и пени, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку и пени,

Налоговые уведомления выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом базы данных налогового органа, указанное требование вручено адресату.

Указанные требования оставлены административным ответчиком без исполнения.

Положениями ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №27 Ленинского судебного района г. Самара Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1280/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2016-2019 г.г. в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 27 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области указанный судебный приказ № 2а-1280/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно штампу на исковом заявлении поступило в Ленинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ).

Однако суд полагает, что требования истца подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Требования МИФНС № 18 о взыскании земельного налога за 2018 г. <данные изъяты> подлежат удовлетворению, так как общая сумма взыскания составляет менее 3000 рублей, требование административным истцом предъявлено в течение 6 месяцев по истечении трех лет с момента выставления самого раннего требования.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (ОКТМО 36701335) в размере <данные изъяты>., также подлежит взысканию с ФИО1, так как в требовании № (л.д. 30) установлен срок его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а к мировому судье административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96), то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за 2018 г. в размере <данные изъяты> также подлежат удовлетворению, так как заявлены в течение 6 месяцев с момента истечения трех лет с момента выставления самого раннего требования.

Пени же по указанному ОКТМО за период 2015 г. - 36,34 руб., за 2016 г. – 46,06 руб., за 2017 г. - 29, 71 руб. не подлежат удовлетворению, так как доказательства того, что суммы налога за 2015, 2016 и 2017 годы взысканы в принудительном порядке или были добровольно уплачены, не имеется, административным истцом не представлено. Следовательно, пени, начисленные на данную недоимку, не подлежат взысканию, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за 2019 г. в размере 21 299 руб. и пени – 63,36 руб. подлежит взысканию, так как в требовании № (л.д. 22) установлен срок его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а к мировому судье административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96), то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок. Кроме того, подлежит взысканию пени на недоимку по данному виду налога за 2018 г. в размере <данные изъяты> так как сумма налога была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Пени же по указанному ОКТМО за период 2015 г. – <данные изъяты>., не подлежат удовлетворению, так как доказательства того, что суммы налога за 2015 и 2016 г.г. взысканы в принудительном порядке или были добровольно уплачены, не имеется, административным истцом не представлено. Следовательно, пени, начисленные на данную недоимку, не подлежат взысканию, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 18 по Самарской области о взыскании с ФИО1 налоговых недоимок являются частично обоснованными и подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>

- по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>

- по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>;

- по земельному налогу (<данные изъяты>;

- по земельному налогу (<данные изъяты>

- по земельному налогу (<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н. Ретина

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.