Дело №2а-1822/2022 (УИД 58RS0008-01-2022-004171-67)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пенза 03 ноября 2022 года
Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Нестеровой О.В.,
при секретаре Шикшееве В.Р.,
с участием представителя административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО2 имеет в собственности 1/1 долю в праве на земельный участок под жилищное строительство, площадью 66 кв.м, <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности – 28.12.2011, дата отчуждения – 04.08.2021; кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 – 4023915 руб., на 01.01.2019 – 9694370, на 01.01.2020 – 9694370 руб.
В адрес налогоплательщика через почтовую корреспонденцию было направлено налоговое уведомление № 58194709 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 г. в сумме 51892 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.
В связи с этим налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате земельного налога и пени.
В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.
На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу в общей сумме 51997,62 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 51892 руб., пени в размере 105,62 руб., начисленные за неуплату земельного налога, из них: 4,42 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2018 год на сумму недоимки 12072 руб.: 96,77 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2019 год на сумму недоимки 58166 руб.; 4,43 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2018 год на сумму недоимки 12071 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности, административное исковое заявление поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.
В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, извещение, направленное по адресу его регистрации, вернулось в связи с неудачной попыткой вручения, в связи с чем, а также принимая во внимание разъяснения, изложенные в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает его надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 имеет в собственности 1/1 долю в праве на земельный участок под жилищное строительство, площадью 66 кв.м, расположенное по <адрес>, с кадастровым номером № дата возникновения собственности – 28.12.2011, дата отчуждения – 04.08.2021; кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 – 4023915 руб., на 01.01.2019 – 9694370, на 01.01.2020 – 9694370 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог в соответствии с положениями п. 1 ст. 389 НК РФ.
На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).
Пунктом 2 указанного решения в 2014 - 2017 годах установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,3 % в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за 2014 год в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в установленном законодательством Российской Федерации, порядке и в случае направления налогового уведомления физическому лицу по почте заказным письмом, оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 58194709 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 г. в сумме 51892 руб.
Указанное уведомление было направлены административному ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем от 04.10.2021 № 1343100, имеющимся в материалах дела.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие требования:
1) требование № 21768 (по состоянию на 21.12.2021 года, по сроку исполнения до 15.02.2022) об уплате земельного налога за 2020 год в размере 51892 руб.;
2) требование № 15111 (по состоянию на 30.06.2021, по сроку исполнения до 29.11.2021) об уплате пени в размере 105,62 руб., начисленные за неуплату земельного налога, из них: 4,42 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2018 год на сумму недоимки 12072 руб.: 96,77 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2019 год на сумму недоимки 58166 руб.; 4,43 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2018 год на сумму недоимки 12071 руб.
Данные требования были направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими списками заказных писем от 29.12.2021 года № 1664601, от 11.10.2021 года № 1617717.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в сумме 51997,62 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В установленный законом срок истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 28.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.
В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.05.2022.
Задолженность по вышеуказанному налогу и пени в общей сумме 51997,62 руб. должником не погашена до настоящего времени.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 18.11.2022.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 19.09.2022, то есть в предусмотренный законом срок.
Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 1756,76 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по земельному налогу в общей сумме 51997 (пятьдесят одну тысячу девятьсот девяносто семь) рублей 62 копейки, в том числе:
- земельный налог за 2020 год в размере 51892 руб.,
- пени в размере 105,62 руб., начисленные за неуплату земельного налога из них: 4,42 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2018 год на сумму недоимки 12072 руб.,
- 96,77 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2019 год на сумму недоимки 58166 руб.,
- 4,43 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 24.06.2021 за неуплату земельного налога за 2018 год на сумму недоимки 12071 руб.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования г. Пенза в размере 1756 (одна тысяча семьсот пятьдесят шесть) рублей 76 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Председательствующий судья
Мотивированное решение изготовлено 18.11.2022
Председательствующий судья