Дело № 2а-2430/2025
39RS0002-01-2025-000887-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Самойленко М.В.,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названым административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход, однако, обязанность по уплате названного налога за ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль, март и апрель 2024 года не исполнил, в связи с чем, образовалась недоимка.
На основании изложенного налоговый орган просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4943,86 руб., за декабрь 2023 года в размере в размере 6818,24 руб., за январь 2024 года в размере 6963,17 руб., за февраль 2024 года в размере 2171,24 руб., за март 2024 года в размере 7175,56 руб., за апрель 2024 года в размере 6402,77 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на < Дата > в сумме 12509,26 руб.
Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения требований налогового органа возражал.
Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.
Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) определено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
В силу ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Согласно ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД).
Однако административный ответчик ФИО2 в установленный законодательством срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль, март и апрель 2024 года не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.
По состоянию на < Дата > налоговым органом налогоплательщику ФИО2 сформировано требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по НПД в сумме 96144,09 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 674 руб., пени в общей сумме 6797,30 руб.
Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, требование об уплате спорной задолженности по НПД налоговым органом не выставлялось.
В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Так, в связи с неисполнением требования № от < Дата > налоговый орган < Дата > обратился к мировому судье 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№ от < Дата >.
Поскольку образовавшаяся после обращения налогового органа < Дата > с заявлением о вынесении судебного приказа задолженность превысила 10 000 руб., налоговый орган обратился < Дата > к мировому судье 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 спорной задолженности по НПД за ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль, март и апрель 2024 года, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
< Дата > мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО2 задолженности по состоянию на < Дата > по налогам в размере 34474,84 руб., по пени в размере 12509,26 руб., который отменен мировым судьей < Дата >, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.
Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности по НПД за ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль, март и апрель 2024 года, не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в данной части подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от < Дата > №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию по состоянию на < Дата > в общей сумме 12509,26 руб., начислены на совокупную задолженность по НПД за август - декабрь 2021 года, январь - декабрь 2022 года, по НПД за январь – декабрь 2023 года, январь, февраль, март и апрель 2024 года.
При этом вопреки доводам налогового органа, задолженность по пени, принятая в ЕНС на день его формирования < Дата > в сумме 3624,23 руб. взыскана с налогоплательщика ФИО2 на основании заявления налогового органа судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда №а-№ от < Дата >, и как следует из расчета суммы пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от < Дата > в расчет спорной суммы пени не включена.
Задолженность по НПД за август - декабрь 2021 года взыскана судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда № от < Дата >, во исполнение которого ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата > и окончено < Дата > на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
Задолженность по НПД за октябрь-ноябрь 2021 года взыскана судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда №а-№ от < Дата >, во исполнение которого ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата > и окончено < Дата > на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
Задолженность по НПД за декабрь 2021 года и январь 2022 года взыскана судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда №а-№ от < Дата >, во исполнение которого ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата > и окончено < Дата > на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
Задолженность по НПД за февраль, март и апрель 2022 года взыскана судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда №а-№ от < Дата >, во исполнение которого ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата > и окончено < Дата > на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
Задолженность по НПД за май и июнь 2022 года взыскана судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда №а-№ от < Дата >, во исполнение которого ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата > и окончено < Дата > на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
Задолженность по НПД за июль - декабрь 2022 года, январь-июль 2023 года взыскана судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда №а-№ от < Дата >.
Решением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > по административному делу 2а-1837/2025 с налогоплательщика взыскана задолженности по НПД за август, сентябрь и октябрь 2023 года.
Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
В силу ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления (ч. 3 ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
Учитывая, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности по НПД за 2021-2024 годы, однако задолженность налогоплательщиком не погашена (доказательств обратного суду не представлено), принимая во внимание сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, суд приходит к выводу, что налоговым органом обосновано начислены и предъявлены ко взысканию пени, начисленные на названную недоимку по состоянию на < Дата >.
Таким образом, представленный налоговым органом расчет суммы пени по состоянию на < Дата > судом проверен, в том числе в части обоснованности их начисления, является арифметически верным, иной расчет пени административным ответчиком не представлен, в связи с чем, может быть положен в основу принимаемого судом решения.
Таким образом, учитывая, что требования налогового органа об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4943,86 руб., за декабрь 2023 года в размере 6818,24 руб., за январь 2024 года в размере 6963,17 руб., за февраль 2024 года в размере 2171,24 руб., за март 2024 года в размере 7175,56 руб., за апрель 2024 года в размере 6402,77 руб., пени по состоянию на < Дата > в сумме 12509,26 руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что названная недоимка подлежит взысканию с налогоплательщика ФИО2
При этом вопреки доводам административного ответчика, на налогоплательщиков - физических лиц, проходящих военную службу по контракту и в добровольческом формировании, участвующих в специальной военной операции Российской Федерации и других «горячих точках», не распространяются меры поддержки, предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от < Дата > № «О мерах поддержки мобилизованных лиц», в том числе, в части приостановления начисления пени (Письмо ФНС России от < Дата > N БС-4-11/8699@).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (< Дата > года рождения, уроженец г. Калининграда, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН<***>) задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4943,86 руб., за декабрь 2023 года в размере 6818,24 руб., за январь 2024 года в размере 6963,17 руб., за февраль 2024 года в размере 2171,24 руб., за март 2024 года в размере 7175,56 руб., за апрель 2024 года в размере 6402,77 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на < Дата > в сумме 12509,26 руб.
Взыскать с ФИО2 (< Дата > года рождения, уроженец г. Калининграда, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 04 августа 2025 года.
Судья М.В. Самойленко