Решение по делу № 2А-32/2025 от 10.01.2025

г.Нея Дело № 2а - 32

(УИД №44 RS0011-01-2024-000427-76)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 года. Нейский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего - судьи Кудрявцева В.М.

при секретаре Сусловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседаниив помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 70982 рубля 95 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управление ФНС России по Костромской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 70982 рубля 95 копеек (по налогу на ПД в сумме 65586 рублей 50 копеек, по земельному налогу, с физических лиц, в сумме 217 рублей 00 копеек, по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5179 рублей 45 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию, ФИО1 имеет (имел в рассматриваемый период) в собственности, в т.ч.:

- земельный участок, <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить законно установленный налог.

В соответствии, в т.ч. со ст.ст.388, 396, 397 НК РФ налоговой инспекцией был исчислен земельный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 рубля 00 копеек, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 145 рублей 00 копеек. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Также ФИО1 был зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход (налога на ПД), т.к. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с законом, в т.ч. ФЗ №422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой инспекцией был исчислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в сумме 24026 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за декабрь 2022 года в сумме 41560,50 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлены требования об уплате налогов, обязательных платежей, в т.ч. от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за указанный в требованиях период, с учетом поддержанных требований, на общую сумму 5179 рублей 45 копеек, в т.ч.: по земельному налогу с физических лиц, в сумме 19 рублей 63 копеек, по НПД 5159 рублей 82 копеек.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка №33 Нейского судебного района Костромской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

ФИО1 было подано заявление, в котором он просил отменить судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №33 Нейского судебного района Костромской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1.

Требования об уплате налогов не исполнены до настоящего времени, в связи с чем, инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

Просит взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства: <адрес>, задолженность по обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням) в общей сумме 70982 рубля 95 копеек, а именно:

по налогу на ПД в сумме 65586 рублей 50 копеек,

по земельному налогу, с физических лиц, в сумме 217 рублей 00 копеек,

по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5179 рублей 45 копеек (КБК 18201061201010000510, ОКТМО 34524000).

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О рассмотрении дела извещался надлежащим образом. Имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Исковые требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1, исходя из сведений, с иском в части налогов фактически согласен, но был не согласен с пени, приводя возражения, что не мог платить, т.к. в дальнейшем проходил срочную службу. Исходя из сведений (пояснений по данному делу) каких-либо возражений, что имеет (имел) в собственности земельный участок, доля в праве 1/4, указанный в исковом заявлении, т.е.: - земельный участок, <данные изъяты>, суду не представил, а также каких-либо возражений, что он был зарегистрирован, что он зарегистрировался как плательщик налога на профессиональный доход (налога на ПД), ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход, суду не представил. Как и не представлено каких-либо возражений о размере налога за указанный в исковом заявлении период.

Каких-либо возражений, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, он получал, налоги, указанные в исковых требованиях, не уплатил, а также, что требования, в т.ч. требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, он получал, и их не исполнил, суду не представил.

Выслушав объяснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьёй 44 Налогового Кодекса РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ, 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из ст.75 НК РФ, в ранее действующей редакции, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан его уплатить.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленных в налоговый орган в соответствии с п.11 ст. 396 НК РФ налогоплательщику принадлежит земельный участок, <данные изъяты>

В соответствии со ст.397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2020 и 2021 год в размере 217,00 рублей. Срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч.:

192 836.00*(кадастровая стоимость земельного участка) *1/4 (доля в праве) *0.30%(налоговая ставка) *6/12(количество месяцев) = 72,00 рубля (к уплате за 2020 год);

192 836.00*(кадастровая стоимость земельного участка) *1/4 (доля в праве) *0.30%(налоговая ставка) *12/12(количество месяцев) = 145,00 рублей (к уплате за 2021 год).

Земельный налог за 2020 и 2021 год в размере 217,00 рублей в установленный срок был не уплачен.

С учётом, в т.ч. вышеназванных норм законодательства, ответчик ФИО1 как лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрирован (был зарегистрирован) - земельный участок, <данные изъяты>, за указанный в иске период обязан к уплате налогов.

Так как, в указанный в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ срок ДД.ММ.ГГГГ налог ответчиком ФИО1 не был уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени.

Расчёт налога и пени судом проверен. Ответчиком фактически не оспаривается налог за земельный участок, за который, налоговым органом, в т.ч. и предъявлены требования по земельному налогу.

В связи с неуплатой налога, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое он получил, но его не исполнил.

В направленном ФИО1 требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое он получил, но его не исполнил, было указано о необходимости уплаты налогов и пени, в т.ч. по земельному налогу, по налогу на ПД, и по пени по ним.

Исходя из материалов, по делу № мировым судьей судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности налогам и пени, исходя из материалов данного дела, в т.ч. по налогам указанным в иске и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Суд учитывает, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, предусмотрено, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При вынесении решения суд учитывает вышеизложенное, что земельный налог подлежит уплате плательщиками налога.

Исходя из вышесказанного в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налога является, в т.ч. основанием начисления пеней, взыскания налога.

При этом каких-либо доказательств, оснований для освобождения от уплаты налогов и пени, сторонами, в т.ч. ФИО1, суду не представлено.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из анализа норм права следует, что предоставление, в т.ч. льгот по уплате налога носит заявительный характер.

Доказательств направления в налоговый орган заявления о представлении льгот, и представления подтверждающих документов, административным ответчиком не предоставлено.

Согласно п.6 ст.78 НК РФ, Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

Исходя из п.6 ст.78 НК РФ, в ранее действующей редакции, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

При этом ответчиком сведений, что он обращался с письменным заявлением, в т.ч. с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога, не представлено и судом не установлено.

Так как в указанный в уведомлении срок, налог, в т.ч. по земельному налогу, ответчиком был не уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени.

Расчёт налога и пени судом проверен.

Ответчиком иного расчёт налога и пени, суду не представлено.

В силу вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу, с физических лиц, в сумме 217 рублей 00 копеек, по пеням, за несвоевременную уплату налогов.

Также суд учитывает, что в отношении налога на профессиональный доход (НПД).

По данным налогового органа, исходя из материалов дела, налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а так же освобождаются от налогообложения по налогам на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог". Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет "самозанятым" гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между "самозанятыми" гражданами и налоговыми органами.

Сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через мобильное приложение "Мой налог" зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог в сумме 65586,50 рублей, в т.ч.: - за ноябрь 2022 года 24026,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; - за декабрь 2022 года 41560,50 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт налога судом проверен, и ответчиком фактически не оспаривается.

Иного расчета по налогу, пени, ответчиком суду не представлено.

Доводы ответчика приведенные им, не могут служит основанием для отказа в удовлетворении иска, т.к. указанные доводы не относятся к таковым.

Не осуществление деятельности, в дальнейшем, не влечет освобождение его от обязанностей по уплате в соответствии с требованиями закона, возникающей с момента приобретения соответствующего статуса, и действующей до момента исключения.

При вынесении решения суд кроме того учитывает, что в постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В силу вышеизложенного, административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 70982 рубля 95 копеек, необходимо удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням) в общей сумме 70982 рубля 95 копеек, а именно: по налогу на ПД в сумме 65586 рублей 50 копеек; по земельному налогу, с физических лиц, в сумме 217 рублей 00 копеек; по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5179 рублей 45 копеек (КБК 18201061201010000510, ОКТМО 34524000).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Нейский муниципальный округ Костромской области в размере 2329 рублей 49 копеек.

Так как налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, то государственная пошлина должна быть взыскана с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Нейский муниципальный округ Костромской области в размере 2329 рублей 49 копеек.

Руководствуясь статьями 14, 114, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 70982 рубля 95 копеек, - удовлетворить.

по налогу на ПД в сумме 65586 (шестьдесят пять тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 50 копеек,

по земельному налогу, с физических лиц, в сумме 217 (двести семнадцать) рублей 00 копеек,

по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5179 (пять тысяч сто семьдесят девять) рублей 45 копеек (КБК 18201061201010000510, ОКТМО 34524000).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Нейский муниципальный округ Костромской области в размере 2329 (две тысячи триста двадцать девять) рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд.

Председательствующий: ____________________ (Кудрявцев В.М.).

27 января 2025 года составлено мотивированное решение суда.