40RS0001-01-2025-005807-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе:

Председательствующего судьи Паршиной Р.Н.,

при секретаре Никеевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калуге

02 июля 2025 года

Административное дело № 2а-1-6375/2025 по иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо,

УСТАНОВИЛ:

24 апреля 2025 года административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском, просил взыскать с ответчика задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС в размере 45 380 руб. 49 коп., в том числе налог на имущество за 2023 год в размере 13 365 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 2 532 рублей и пени в размере 29 483 руб. 49 коп.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, письменно просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в адрес суда направил возражения.

Суд, изучив материалы настоящего дела и дело №2а-360/2025 мирового судьи судебного участка №4 Калужского судебного района Калужской области, приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчику принадлежат по праву собственности транспортные средства:

- «КАМАЗ 65111А», государственный регистрационный знак №,

- «LADA 210740», государственный регистрационный знак №

На основании ст. 356 Налогового кодекса РФ и ст. 7 Закона Калужской области «О транспортном налоге на территории Калужской области» № 156-03 от 26.11.2002 г. ответчику начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 2 532 рублей.

Судом установлено, что ответчику принадлежит по праву собственности следующий объект недвижимости: объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании ст. ст. 1 - 3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (с.1).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст.2).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст.3)

Как следует из материалов дела, ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 13 365 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024 г. в срок до 02.12.2024 г.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж».

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налогов1 органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Таким образом, с 1 января 2023 года на основании закона № 263-ФЗ пени начисляются без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС. В то время, как до 1 января 2023 года пени начислялись в отношении каждого налога отдельно.

Согласно расчету административного истца, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 29 483 руб. 49 коп. ( за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 г.

На всю задолженность, перешедшую из КРСБ в ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 г. административным истцом были приняты меры ко взысканию, в связи с чем пени включены в сальдо ЕНС начисленные на недоимку по неуплаченным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 -5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в адрес должника было направлено требование № 162705 об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года в срок до 01 декабря 2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 23 января 2024 года №5449 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет: по транспортному налогу в размере 13 365 руб., налог на имущество 2 532 руб., пени в размере 29 483 руб. 49 коп.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-360/2025 от 18 февраля 2025 года отменен определением мирового судьи от 12 марта 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 24 апреля 2025 года.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме. Доводы ответчика о том, что не положено начисление транспортного налога в отношении транспортного средства ЛАДа г/н № в связи с тем, что ответчик имеет статус многодетного отца, суд признает не состоятельными, т.к. данных о том, что ответчик обращался к административному истцу с заявлением об освобождении от уплаты налога в отношении данного транспортного средства, с предоставлением необходимых документов, ответчиком не представлено.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 № в доход бюджета задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС в размере 45 380 руб. 49 коп., в том числе налог на имущество за 2023 год в размере 13 365 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 2 532 рублей и пени в размере 29 483 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Председательствующий: Р.Н. Паршина

Решение изготовлено 25 июля 2025 г.