Дело № 2а-2413/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2022 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Цакировой А.Н.,
при секретаре судебного заседания Нимгировой Б.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что за ФИО1 зарегистрированы следующие виды имущества, являющиеся объектами налогообложения: квартира, адрес: , кадастровый номер , площадь 52,3, дата регистрации права 22.09.2016; административное здание, адрес: , кадастровый номер , площадь 3227,7, дата регистрации права 20.11.2002. Административному ответчику УФНС России по Республике Калмыкия были направлены налоговые уведомления № 50310837 от 1 сентября 2020 г., № 42279272 от 1 сентября 2021 г., в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №25259 по состоянию на 8 декабря 2020 г. с установлением срока уплаты до 30 декабря 2020 г. и № 45326 от 15 декабря 2021 г. со сроком уплаты до 18 января 2022 г. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа УФНС России по Республике Калмыкия сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. 9 марта 2022 г. мировым судьей вышеуказанного участка вынесен судебный приказ № 2а-142/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия недоимки по налогу, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 20 июня 2022 г. данный судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4,30 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 060,82 руб. за 2020 год и пени в размере 22,42 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия не явился.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, на административного ответчика зарегистрировано право собственности на следующие виды имущества: квартиру, адрес: , кадастровый номер , площадь 52,3, дата регистрации права 22.09.2016, административное здание, адрес: , кадастровый номер , площадь 3227,7, дата регистрации права 20.11.2002.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового Кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №50310837 от 1 сентября 2020 г., в котором предлагалось добровольно уплатить налог на имущество физических лиц в размере 5 058 руб.
Налоговым органом направлялось ФИО1 налоговое уведомление №42279272 от 1 сентября 2021 г., в которых предлагалось добровольно уплатить налог на имущество физических лиц в размере 6 898 руб. в срок до 01.12.2021.
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом было направлено требование №25259 по состоянию на 8 декабря 2020 г. об уплате налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 058 руб. и пени в размере 4,30 руб. с установлением срока оплаты до 30 декабря 2020 г.
Требованием № 45326 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц и числящейся за ним по состоянию на 15 декабря 2021 г. обязанности к уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6 898 руб., пени в размере 22,42 руб., срок уплаты предоставлен до 18 января 2022 г.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в судебный участок № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия недоимки по налогу и пени 9 марта 2022 г., то есть в установленные сроки.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 20 июня 2022 г. судебный приказ от 9 марта 2022 г., вынесенный по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
8 июля 2022 г. УФНС России по Республике Калмыкия обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц не уплачен по настоящее время.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Между тем каких-либо доказательств в подтверждение своей позиции об отсутствии обязанности оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц административный ответчик суду не представил.
При таких обстоятельствах требования УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3 060,82 руб. за налоговый период 2020 г. и пени в размере 4,30 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 г. и 22,42 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. подлежат удовлетворению.
В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил :
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки , ИНН , СНИЛС , проживающей по адресу: , пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 руб. 30 коп. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 060 (три тысячи шестьдесят) руб. 82 коп. за 2020 год, пени в размере 22 руб. 42 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: ИНН <***>, КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия)
Банк получателя: Отделение - НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста
БИК банка получателя 018580010
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810245370000072
№ счета получателя: 03100643000000010500
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий А.Н. Цакирова