Решение по делу № 2А-1726/2024 от 19.05.2025

УИД № 42RS0040-01-2024-003555-69

Номер производства по делу № 2а-359/2025 (№ 2а-1726/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 19 мая 2025 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Тупицы А.А.,

с участием помощника судьи Бойко С.В.,

при секретаре Климакиной Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что он является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-4/456@ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 13.12.2022 № 04-07/0876, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате 2022 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельного участка с <адрес>

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 110011188 со сроком уплаты земельного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023.

В установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год не уплатил.

Поскольку задолженность по вышеуказанному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ ФИО1 начислены пени.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составил 9 012 рублей 64 копейки.

На момент составления настоящего административного искового заявления сумма земельного налога к взысканию в судебном порядке за 2022 год составляет 259 980 рублей.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1763 со сроком исполнения до 17.07.2023.

В установленный в требовании от 25.05.2023 № 1763 срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 268 992 рубля 64 копейки по требованию от 25.05.2023 № 1763, в том числе земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 259 980 рублей; пени в размере 9 012 рублей 64 копейки.

В суд от административного ответчика ФИО1 поступили возражения на административный иск, согласно которым требования являются необоснованными по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 110011188, установлен срок по уплате земельного налога за 2022год не позднее 01.12.2023.

В таблице расчета пени неправильным приведен период с 01.01.2023 по 05.02.2024, так как установленный срок уплаты земельного налога за 2022 начинается с 02.12.2023.

Кроме того, определением Арбитражного суда Кемеровской области от 08.04.2019 № А27-30560/2018 было возбуждено производство по делу о банкротстве в отношении ФИО1 и введена процедура банкротства - реструктуризация долгов.

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 31.01.2023 № А27-30560/2018 завершена процедура банкротства в отношении ФИО1

В процессе рассмотрения Арбитражным судом Кемеровской области по делу № А27-30560/2018 установлено, что согласно ответу ФНС от 28.11.2022 № 19-13/048602@ произведен перерасчет земельного налога за 2015 – 2018 год.

В связи с перерасчетом земельного налога за период с 2014 – 2018 год из реестра требований должника исключены требования Федеральной налоговой службы России по уплате земельного налога в размере 1 084 113 рублей основного долга и 147 949 рублей 42 копейки пени.

Из представленного в определение Арбитражного суда Кемеровской области расчета следует, что в отношении основного долга имеется переплата в размере 509 212 рублей 80 копеек, а по пене гашение не производилось.

Кроме этого, из ответа Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбасса от 19.12.2022 № 19-10/051373 на обращения ФИО1 по состоянию на 19.12.2022 сведения о наличии задолженности по земельному налогу отсутствует; имеются сведения о переплате в размере 336 389 рублей 03 копейки (налог) и в размере 147 949 рублей 42 копейки пеня.

Поскольку задолженность по налогу и пени ФИО1 погашена, заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени является необоснованным.

Представитель административного истца, административный ответчик, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельного участка площадью 109 150 кв.м с <адрес>; земельный участок снят с государственного кадастрового учета 22.05.2013.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 110011188 (л.д. 7) об уплате земельного налога за 2022 год на сумму 259 980 рублей в срок не позднее 01.12.2023.

Административный ответчик земельный налог за 2022 год не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом административному ответчику за несвоевременную уплату земельного налога начислены пени на недоимку.

Административный ответчик задолженность по пени по земельному налогу не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет направлено требование № 1763 об уплате земельного налога в размере 826 706 рублей 27 копеек и пени в размере 346 217 рублей 67 копеек по состоянию на 25.05.2023 в срок до 17.07.2023 (л.д. 14-15).

Согласно п. 4 ст. 57 Налоговым кодексом РФ в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налоговым кодексом РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налоговым кодексом РФ).

Как следует из представленных доказательств, требование об уплате земельного налога за 2022 год от 25.05.2023 № 1763 направлено ранее налогового уведомления от 29.07.2023 № 110011188.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром 08.08.2023 принято решение № 730 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 11), согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по утилизационному сбору (роялти), указанному в требовании о задолженности от 25.05.2023 № 1763, в размере 928 193 рубля 88 копеек.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1 – п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено - 25.08.2023). ’

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 было подано мировому судье судебного участка № 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области 15.05.2024.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 от 17.05.2024 № 2а-2816-1/24.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области 15.07.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.05.2024 № 2а-2816-1/24.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в Кемеровский районный суд 23.12.2024.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи чем в удовлетворении административного иска надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 268 992 рубля 64 копейки по требованию от 25.05.2023 № 1763, в том числе земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 259 980 рублей; пени в размере 9 012 рублей 64 копейки отказать полностью.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий