УИД № 38RS0019-01-2023-002245-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023г. город Братск

Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в составе

председательствующего судьи Зелевой А.В.,

при секретаре Жидкиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1665/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) (сокращенное наименование Межрайонная ИФНС России № по (адрес)) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 569 394,11 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в сумме 554909 руб., в том числе за 2020 год в сумме 517205 руб., за 2019 год в сумме 37704 руб., пени в сумме 14485,11 руб., в том числе: за период с (дата) по (дата) в сумме 670 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 13815,11 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по (адрес) с (дата) по (дата) в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиком (дата) была представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год. С суммами авансовых платежей к уплате в размере 32128 руб. (срок уплаты (дата)), 6408 руб. (срок уплаты (дата)), 627 559 руб. (срок уплаты (дата)).

В связи с уменьшением суммы налога за налоговый период на сумму 148890 руб., сумма задолженности по УСН за 2020 год в настоящее время составляет 517205 руб.

(дата) налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год с суммой налога 258352 руб.

ФИО1 частично были произведены оплаты задолженности по УСН за 2019 год (дата) в сумме 4000 руб., (дата) в сумме 1100 руб.

В связи с произведенными оплатами, сумма задолженности по УСН за 2019 в настоящее время составила 37704 руб.

В связи с неуплатой налога по УСН за 2020 год, начислены пени в размере 14485,11 руб.

В связи с тем, что налоги, пени, страховые взносы не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от (дата), № от (дата).

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по (адрес) в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, начальник инспекции ФИО2 просила дело рассматривать в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанность уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что в период с (дата) по (дата) ФИО1 был включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом по уплате налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса. Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах(п. 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

(дата) ФИО1 подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, которая принята налоговым инспектором (дата).

(дата) ФИО1 подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, которая получена налоговым инспектором (дата).

Если последний день срока - нерабочий день, уплатить налог (авансовые платежи) нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, учитывая положения п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация ФИО1 должна была быть предоставлена в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, то есть в срок до (дата), вместе с тем, налоговая декларация за 2019 год представлена ФИО1 в налоговый орган только (дата), а за 2020 год – (дата).

При этом налоги, указанные ФИО1 в декларации по УСН за 2019 год, 2020 год не были им оплачены.

Из административного искового заявления следует, что в связи с уменьшением суммы налога за налоговый период на сумму 148890 руб., сумма задолженности по УСН за 2020 год в настоящее время составляет 517205 руб.

Кроме того, ФИО1 частично были произведены оплаты задолженности по УСН за 2019 год (дата) в сумме 4000 руб., (дата) в сумме 1100 руб., в связи с чем, сумма задолженности по УСН за 20(дата)4 руб.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога (Письмо ФНС РФ от 13.08.2010 № ШС-37-3/9075@ «О направлении письма Минфина России» (вместе с Письмом Минфина РФ от 03.08.2010 № 03-02-07/2-124)).

Как указано в Письме ФТС России от 06.09.2012 № 01-11/45200 «О взыскании и списании задолженности с индивидуальных предпринимателей», в случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование №, сформированное по состоянию на (дата), об уплате недоимки в размере 406019 руб., пени в размере 13815,11 руб., со сроком уплаты до (дата).

Кроме того, (дата) в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование №, сформированное по состоянию на (дата), об уплате налога в сумме 148890 руб., пени в размере 670 руб., со сроком уплаты до (дата).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пений, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10000 рублей, то есть со дня истечения добровольного срока исполнения требования № – с (дата), следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании истек (дата).

Из материалов административного дела № следует, что с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № по (адрес) обратилась (дата), на основании которого (дата) мировым судьей судебного участка № (адрес) вынесен судебный приказ №, который был отменен (дата) на основании заявления должника.

С настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по (адрес) обратилась (дата), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На основании исследованных доказательств по делу суд приходит к выводу, что ФИО1 своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов за 2019-2020г.г., в связи с чем, на сумму неуплаченных налогов начислены пени.

Судом проверен расчет задолженности по пеням, представленный административным истцом, суд находит его верным, административным ответчиком данный расчет не опровергнут.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

У ФИО1 имелась обязанность по уплате налоговых платежей, о чем ему было достоверно известно, а также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ему направлены требования об их уплате, которые ФИО1 не были своевременно исполнены, в связи с чем, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации своевременно обратился в суд за взысканием задолженностей по налогам.

Учитывая изложенное, а также то, что суд приходит к выводу о том, что на момент подачи административного искового заявления срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № по (адрес) не был пропущен, в связи с чем, заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по (адрес) к ФИО1 подлежат удовлетворению по основаниям, изложенным судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования (адрес) государственная пошлина в размере 8893,94 руб., исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, проживающего по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) задолженность по налогам, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2019 год в сумме 37704 рубля, за 2020 год в сумме 517205 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в сумме 670 рублей, за период с (дата) по (дата) в сумме 13815 рублей 11 копеек, а всего 569394 (пятьсот шестьдесят девять тысяч триста девяносто четыре) рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Братска государственную пошлину в размере 8893 (восемь тысяч восемьсот девяносто три) рубля 94 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 октября 2023г.

Судья А.В. Зелева