Решение по делу № 2А-978/2023 от 17.05.2023

Дело № 2а-978/2023 74RS0029-01-2023-000882-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 г судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, а именно просит взыскать: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4852,66 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 2018 года за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1471,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 2018 года за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6688,44 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей, в общем размере 13512,60 рублей.

Определением суда от 03.04.2023 административному ответчику ФИО2 разъяснено право на подачу в срок по 17.04.2023 и 28.04.2023 возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательств уплаты недоимки. В назначенный судом срок от административного ответчика возражения против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области подлежит удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 осуществляет деятельность в качестве адвоката с образованием адвокатского кабинета, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в порядке ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в силу положений главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, НДФЛ административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были доначислены пени, выставлены и направлены: требование от 09.08.2022 № 43708 со срок исполнения до 19.09.2022 на сумму 13012,60 рублей, от 16.08.2022 № 44933 со срок исполнения до 26 сентября 2022 г. на сумму 500 рублей, об уплате пени, доначисленные на недоимки за 2017 и 2018 г.г. и об уплате штрафа.

Требования в установленном законом порядке были направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.32).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа).

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате взносов и пени, 26 октября 2022 г. (то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требований) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по взносам и пени.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска от 08.11.2022 отменен судебный приказ, выданный 28.10.2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 29 марта 2023 г. обратился в суд с административными исками о взыскании с ФИО2 недоимки по пени и штрафу.

В ходе рассмотрения дела судом было установлено, что решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 06.11.2019, вступившим в законную силу, с ФИО2 взыскана недоимка в сумме 23584,07 рублей, а именно: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, за 2017 г. в размере 19299 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ по состоянию на 14.12.2018 г. в размере 425,27 рублей, штрафа по НДФЛ в размере 3859,80 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 06.11.2019, вступившим в законную силу, с ФИО2 взыскана недоимка в сумме 32567,64 рублей, а именно: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в размере 53,18 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 г. в размере 5 840 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.01.2019 г. в размере 21,23 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 26 545 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФ РФ за период с 10.01.2019 г. по 27.01.2019 г. в размере 108,23 рублей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком - предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам.

Согласно п. п. 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку суд находит доказанным административным истцом факт ненадлежащего исполнения обязанности ответчиком по уплате взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, НДФЛ за 2017 год в предусмотренные законом сроки, следовательно, ФИО2 правомерно начислены пени на указанные выше недоимки.

Из расчета, предоставленного административным истцом следует, что ФИО2 доначислены пени на недоимку по НДФЛ за 2017 год, размер недоимки для начисления пени составил 19299 рублей, пени начислены за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4852,66 рублей, недоимка взыскана решением суда от 06.11.2019 (л.д.27);

также доначислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, размер недоимки для начисления пени составил 5840 рублей, пени начислены за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1471,50 рублей и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, размер недоимки для начисления пени составил 26545 рублей, пени начислены за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6688,44 рублей, недоимка взыскана решением суда от 06.11.2019 (л.д.27-28).

Расчет задолженности, предоставленный административным истцом, проверен судом, обоснован налоговым органом, сомнений в его правильности у суда не возникло, расчет пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом, наложений периодов по пени судом не установлено, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию доначисленные пени в заявленном размере.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 500 рублей.

Согласно части 1 ст. 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 227 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, осуществляющие деятельность с образованием адвокатского кабинета, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением налогового органа № 5250 от 28.06.2022 адвокат ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за непредоставление налоговой декларации за 2020 год, ему назначен штраф в размере 500 рублей. Решение налогового органа административным ответчиком в установленном законом порядке обжаловано не было.

С учетом изложенного, требование о взыскании штрафа в размере 500 рублей подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать государственную пошлину в размере 540,50 рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимку на общую сумму 13512,60 рублей, в том числе:

пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4852,66 рублей;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1471,50 рублей,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6688,44 рублей,

штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 540,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: