66RS0051-01-2025-002260-71
№ 2а-1562/2025
Решение в окончательной форме изготовлено 12.11.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Серов 28 октября 2025 года
Серовский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего Щербина Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску
Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов в размере 12487,10 рублей и пени в размере 1033,25 рублей. Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.
На основании определения судьи от 11.09.2025 года, настоящее дело постановлено рассматривать в порядке упрощенного (письменного) производства, этим же определением установлен: срок по 06.10.2025 года для направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований; срок до 27.10.2025, в течение которого стороны вправе представить в суд рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции. Кроме этого разъяснено, что такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не представлены в срок до 06.10.2025 года.
Судом установлено, что в период течения установленных выше сроков, от ответчика не поступало возражений относительно предъявленных требований. Согласно почтовому уведомлению, копия определения судьи от 11.09.2025 года получена административным ответчиком 02.10.2025 года.
Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения в соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из части 1 статьи Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налогов периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового период указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогу следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Судом установлено, что на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 88391,07 руб., которое до настоящего времени не погашено.
ФИО1 с 15.04.2024 применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход: за февраль 2025 в размере 1434 руб. 22 коп, январь 2025 в размере 5774 руб. 62 коп., за декабрь 2024 в размере 5278 руб. 26 коп.,
По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13520 руб. 35 коп., в т.ч. налог - 12487 руб. 10 коп., пени - 1033 руб. 25 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на профессиональный доход за февраль 2025 в размере 1434 руб. 22 коп., налог на профессиональный доход за январь 2025 в размере 5774 руб.62 коп., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 в размере 5278 руб. 26 коп., а также суммы пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1033 руб. 25 коп.
В отношении ФИО1, были проведены следующие начисления: Налог на профессиональный доход (далее НПД) за:
-2024 год
срок уплаты 28.06.2024 в сумме 7182.52 руб. (уплата по налогу поступила налогоплательщика 20.07.2024 в сумме 7182.52 руб.). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу погашена.
срок уплаты 29.07.2024 в сумме 3001.92 руб. (уплата по налогу поступила от налогоплательщика 20.07.2024 в сумме 3001.92 руб.). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу погашена.
срок уплаты 28.08.2024 в сумме 5130.10 руб. (уплата по налогу поступила от налогоплательщика 30.10.2024 в сумме 5130.10руб., платеж поступил в сумме 12186 руб., согласно ст. 45 НК РФ зачислен данной суммой). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу погашена.
срок уплаты 30.09.2024 в сумме 3160.41 руб. (уплата по налогу поступила от налогоплательщика 30.10.2024 в сумме 3160.41 руб., платеж поступил в сумме 12186.30 руб., согласно ст. 45 НК РФ зачислен данной суммой). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу погашена.
срок уплаты 28.10.2024 в сумме 3895.79 руб. (уплата по налогу поступила от налогоплательщика 30.10.2024 в сумме 3895.79 руб., платеж поступил в сумме 12186.30 руб., согласно ст. 45 НК РФ зачислен данной суммой). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу погашена.
срок уплаты 28.11.2024 в сумме 4696.73 руб. (уплата по налогу поступила от налогоплательщика 30.11.2024 в сумме 4696.73 руб.). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу погашена.
срок уплаты 28.12.2024 в сумме 5674.36 руб. (уплата по налогу поступила от налогоплательщика 30.12.2024 в сумме 5674.36). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу погашена.
-2025 год
срок уплаты 28.01.2025 в сумме 6696.98 руб. (уплата по налогу поступила от налогоплательщика 17.03.2025 в сумме 1418.72 руб.). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу составляет 5278.26 руб. •
срок уплаты 28.02.2025 в сумме 5774.62 руб. (уплаты по налогу не поступало). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу составляет 5774.62 руб.
срок уплаты 28.03.2025 в сумме 1434.22 руб. (уплаты по налогу не поступало). По состоянию на 18.07.2025 задолженность по налогу составляет 1434.22 руб.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 25.09.2023 и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом принято решение № от 22.03.2024 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, электронных денежных средств в общей сумме 25682,85 рублей.
Согласно расчету административного истца, за административным ответчиком по состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 13520,35 рублей, в том числе пени в размере 1033 руб. 25 коп.
Судом расчет административного истца проверен, сомнений не вызывает, является арифметически верным, доказательств погашения указанной выше задолженности административным ответчиком суду не представлено.
Административным истцом направлено мировому судье заявление о выдаче судебного приказа, судебный приказ № 2а-1537/2024 вынесен 17.05.2024, на основании определения от 31.05.2024, ввиду поступивших от должника возражений, судебный приказ отменен. Кроме того, был также вынесен судебный приказ № 2а-1279/2025 от 26.06.2025, которым были взысканы истребуемые суммы. Однако, определением мирового судьи от 15.07.2025 судебный приказ отменен.
В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ, приостановлений операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).
При этом налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ до 31 декабря 2022 года (включительно); а также принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).
Таким образом, формирование и направление в адрес налогоплательщика требования от 25.09.2023 и решения от 22.03.2024 о взыскании за счет денежных средств в порядке статьи 46 НК РФ, повлекло за собой прекращение действий ранее направленных налогоплательщику требований и решений о взыскании денежных средств. Взыскание в порядке статей 47, 48 НК РФ после истечения срока исполнения по требованию осуществляется только с сумм задолженности, не обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в порядке ст.47 НК РФ, ст.48 НК РФ
В соответствии со статьей 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, то есть на общую сумму отрицательного сальдо, без разбивки по налогам.
При установленных выше обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате налогов и пени, принимая во внимание, что доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 13520руб. 35 коп., составляет 4000 руб., и подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области (№) за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 12487,10 рублей, пени в размере 1033,25 рублей, а всего 13520,35 рублей.
Взыскать с ФИО1 №) в доход бюджета судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда путем подачи жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.
Председательствующий Е.В. Щербина