Решение по делу № 2А-29/2023 от 09.02.2023

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2022-001173-36

Производство № 2а – 29/2023 (№ 2а – 842/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года Ширинский районный суд с. Шира

В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Укачикова Д.Г.,

при секретаре Борисовой Н.Е.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, а потому является плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ), а также плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была сдана декларация, в соответствии с которой ФИО1 задекларировала доходы, полученные в 2020 году. По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего момента не исполнено. На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность по уплате налогов на доходы физических лиц и пени (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ):

- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1734 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404);

- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5337 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404);

- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5159 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404);

- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 9916 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404);

- пени в общем размере 382,59 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404).

Представитель административного истца для участия в судебном заседании не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени его проведения, при подаче иска просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя Управления. В опровержение представленных административным ответчиком доказательств по оплате заявленной к взысканию задолженности по уплате НДФЛ, представителем налогового органа суду представлены письменные пояснения, в которых указано, что в представленных налогоплательщиком платежных документах ответчиком заполнено поле 104 «КБК 18№», что соответствует налоговому обязательству «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии». Платежи по поручениям № и № от ДД.ММ.ГГГГ поступили в налоговый орган и отражены в сумме оплаты «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии». Таким образом, сумма НДФЛ, исчисленная за 2020 г., не погашена. Кроме того, указала, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции № от ДД.ММ.ГГГГ) поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систем» Российской Федерации вправе представить, в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразила несогласие с заявленными требованиями, пояснив, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год ею была оплачена, о чем представила платежные документы: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за 1 полугодие 2020 года в размере 7072 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за 2 полугодие 2020 года в размере 15074 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404). После предоставления стороной истца пояснений к административному исковому заявлению указала, что о наличии переплаты по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации налоговый орган ее не уведомлял, о том, что оплаченный ею налог на доходы физических лиц за 2020 год зачислен на оплату страховых взносов в пенсионный фонд, ей никто не сообщил, иначе она подала бы в налоговый орган соответствующее заявление. Что касается налога на доходы физических лиц за 2016 год, она подавала в налоговый орган соответствующую декларацию, однако была освобождена от уплаты налога в связи с покупкой квартиры. Насколько административный ответчик поняла, в налоговом органе потеряли предоставленную ею декларацию за 2016 год, а сама она ее не сохранила в связи с истечением срока хранения бухгалтерской документации. Дополнительно представила платежные поручения, свидетельствующие об оплате страховых взносов как на обязательное медицинское страхование, так и на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии, уплаченные ею за 2020 год. Ходатайствовала об отказе административному истцу в восстановлении пропущенного срока на обращение с настоящим иском, просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Поскольку обязательность явки сторон судом не признавалась, суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание при имеющейся явке лиц.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ к числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие кабинеты. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Пункт 7 ст. 227 НК РФ устанавливает, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Налоговым законодательством штраф за нарушение уплаты авансовых платежей не предусмотрен, однако на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Пени подлежат исчислению до даты фактической уплаты авансовых платежей, а в случае их неуплаты – до момента наступления срока уплаты налога.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены статьей 48 НК РФ (здесь и далее указание на ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действовавшего на момент подачи иска).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, отчетность которого по уплате налога на доходы физических лиц осуществляется путем подачи налоговой декларации по формам 3-НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физического лица за 2020 год, в которой сумма фактически полученного дохода за налоговый период установлена в размере 1071707,50 руб., сумма налогового вычета установлена в размере 901355,97 руб., налоговая база для исчисления налога – 170351,53 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 22146 руб. Суммы налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ: за первый квартал – 1734 руб., за полугодие - 5337 руб., за девять месяцев – 5159 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) – 9916 руб.

По истечении срока уплаты налогов, административным истцом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 22146 руб., и пени в сумме 382,59 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из содержания приложенного расчета, указанная сумма пени начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что сумма налогов, пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 руб. после направления указанного требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено Управлением в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, зарегистрировано на судебном участке ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленных сроков.

Соответствующий судебный приказ о взыскании задолженности по налогам вынесен ДД.ММ.ГГГГ за номером №а-2-947/2022, общая сумма взыскания по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, 2020 год составила 73424 руб., пени – 382,59 руб., а также взыскана государственная пошлина в размере 1207,10 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2-947/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ). То есть срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением со дня отмены судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ выпадал на выходной день.

С данным административным иском Управление обратилось в Ширинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ через портал ГАС «Правосудие», что следует из квитанции об отправке искового заявления и приложенных к нему документов, то есть за пределами установленного законом срока.

Вместе с тем, при подаче настоящего искового заявления налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Ходатайство мотивировано тем, что изначально административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций ДД.ММ.ГГГГ было ошибочно направлено через ГАС «Правосудие» в Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия, которое возвращено последним в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, о чем представлены подтверждающие документы.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда.

Учитывая приведенные истцом в обоснование заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего искового заявления доводы, незначительный временной период пропуска процессуального срока для подачи данного заявления (1 день), суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного ходатайства и восстановлении пропущенного срока для подачи в суд административного искового заявления налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов административного дела №а-2-947/2022 суд, кроме того, усматривает, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год поступила в налоговый орган на бумажном носителе по почте. Вместе с тем, сама декларация к заявлению о выдаче судебного приказа не приложена. Требование об уплате выявленной задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 51278 руб. в адрес административного ответчика вынесено только ДД.ММ.ГГГГ за №, направлено в адрес ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действовавшего на момент подачи иска) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате налога за 2016 год должно было быть направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Фактически указанное требование направлено спустя более чем через 4 года.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком представлены платежные документы, подтверждающие уплату заявленной к взысканию задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за 1 полугодие 2020 года в размере 7072 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за 2 полугодие 2020 года в размере 15074 руб. (КБК 18№, ОКТМО 95635404).

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, определены статьей 78 НК РФ (здесь и далее указание на ст. 78 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 379-ФЗ, действовавшего на момент подачи иска).

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Как следует из информации представителя УФНС России по Республике Хакасия ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, за период 2020-2021 годов возникла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (КБК 18№) в общей сумме 64004,14 руб., в том числе в 2020 году - 4704,00 руб., в 2021 году - 59300,14 руб. Сообщения о переплате в адрес налогоплательщика не направлялись.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были приняты решения о зачете в счет погашения задолженности по НДФЛ на общую сумму 64004,14 руб.: № на сумму 28728,14 руб., № на сумму 26852 руб., № на сумму 8424 руб., что подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№) отсутствует.

Так же указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится институт единого налогового счета (ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволит учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

По произведенным зачетам представитель налогового органа дополнительно сообщила, что платеж на сумму 26852 руб. зачелся: 17223 руб. в авансы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 9629 руб. в авансы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Платеж на сумму 28728,14 руб. зачелся: 7398 руб. в авансы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 17028 руб. в авансы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1788 руб. в авансы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2514,14 руб. в авансы по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Также указала, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отследить зачисления переплат, сформированных ранее, в суммы недоимки не представляется возможным.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что по факту излишней уплаты страховых взносов по платежным поручениям №№, 2 от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в ее адрес никаких сообщений не отправлял.

В свою очередь, в ходе рассмотрения настоящего дела, ответчиком суду было представлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ, адресованное в УФНС России по Республике Хакасия, в котором ФИО1 указала, что в связи с допущенной ошибкой в поле 104 «КБК» платежных поручений №№ и 2 от ДД.ММ.ГГГГ, просит денежную сумму в размере 22146 руб. зачесть в счет уплаты суммы НДФЛ за 2020 год (КБК 18№, ОКТМО 95635404). Информация о принятом решении по указанному заявлению в адрес суда не поступала.

В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Гражданин вправе рассчитывать на то, что действия государственных органов будут соответствовать требованиям закона. При этом обязанность доказать законность их действий должна быть возложена на соответствующий орган или должностное лицо.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. Административным ответчиком представлены достаточные доказательства, подтверждающие оплату налога на доходы физических лиц за 2020 год. При этом, налоговый орган при наличии образовавшейся в 2021 году переплаты по страховым взносам в нарушение положений ст. 78 НК РФ не информировал об этом административного ответчика. Обращаясь ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2016 год, 2020 год, фактически ДД.ММ.ГГГГ произвел зачет образовавшейся переплаты по страховым взносам в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. При этом, как уже было указано выше, налоговый орган вынес и направил требование административному ответчику о необходимости погашения задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год со значительным нарушением сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ. Указанные действия, бездействие административного истца не могут рассматриваться судом в качестве законных и обоснованных.

Принимая во внимание, что административным ответчиком представлены достаточные доказательства, подтверждающие оплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также отсутствие задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в заявленном периоде, суд не признает правомерность требований административного истца в данной части, а потому полагает необходимым в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год отказать.

Вместе с тем, принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком в установленные законом сроки оплачены не были, суд признает правомерность требований административного истца в части взыскания с ответчика заявленной пени, в размере, установленном судом:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено аванса 1734 руб.): с ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (день фактической уплаты налога) = 8,75 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено аванса 5337 руб.): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 26,92 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено аванса 5159 руб.): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 26,02 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено аванса 9916 руб.): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 48,20 руб.

Итого: 8,75 руб. + 26,92 руб. + 26,02 руб. + 48,2 руб. = 109,89 руб.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец был освобождён, в соответствие с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, подлежат взысканию с ответчика в доход бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета сумму пени (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 109 (сто девять) рублей 89 копеек (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 95635404).

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 (четыре) рубля 29 копеек пропорционально удовлетворенным требованиям.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 21 февраля 2023 г.

Председательствующий Д.Г. Укачикова