Решение по делу № 2А-3670/2025 от 16.01.2026 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2а-3670/2025

УИД№23RS0003-01-2025-006752-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Гуськовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил :

Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> налогоплательщика (№).

ФИО1 в силу ст.ст. 356-362, 387-397 НК РФ является плательщиком земельного и транспортного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым налоговому органу в порядке ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав, имела в соответствующем налоговом периоде объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов за период 2023 год и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление, в соответствии со ст. 52 НК РФ, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Срок уплаты транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за период 2021 год установлен налоговым кодексом РФ-до ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанную сумму налогов ФИО1 в установленный законом срок не оплатила.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 008 руб. 37 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 7041 руб. 80 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33 203 руб. 86 коп., в т.ч. налог – 26162 руб. 06 коп., пени – 7041 руб. 80 коп.Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 81 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 8379 руб. за 2021 год;, пени в размере 7041 руб. 80 коп., транспортный налог в размере 17702 руб. 6 коп. за 2021 год.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением ФИО1 имеет задолженность по неисполненному судебному приказу в размере –15 217,41 рублей: земельный налог в размере 81 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 2 228 руб. 42 коп. за 2021 год; пени в размере 7041 руб. 80 коп., транспортный налог в размере 5947 руб. 19 коп. за 2021 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34453 руб. 21 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в ЛК.

В данном требовании налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, однако на дату подачи иска в суд налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме.

Согласно базе данных налогового органа Инспекция обращалась в суд на основании требования об уплате задолженности № от 0ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Шести месячный срок для налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 203.86 руб.

В связи неуплатой задолженности ФИО1 Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № <адрес> края.

Мировой судья судебного участка № <адрес> края требования налогового органа удовлетворил и выдал судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-629/2024.

Указанный судебный приказ на основании поданных ФИО1 возражений был отменен мировым судьей судебного участка № <адрес> края (определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-629/2024).

В связи с чем налоговый орган просит суд (в редакции уточненного иска) взыскать c ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 15 217,41 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2 228 руб. 42 коп. за 2021 год, транспортный налог в размере 5947 руб. 19 коп. за 2021 год, пени, начисленные на совокупное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2947,78 руб, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3638,11 руб, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество до ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 руб. 30 коп, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 61 коп.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, не явились, представитель административного истца - И.П.Б., действующий на основании доверенности, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате слушания дела путем получения судного извещения, направленного в ее адрес заказным письмом с уведомлением о вручении, которое ею получено заблаговременно ( ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями сайта Почты России по номеру ШПИ 80404514426824, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причины неявки суду не предоставила.

Кроме того о дате судебного заседания административный ответчик былаизвещена путем получения смс-сообщения (получено ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц и отсутствием доказательств уважительности причины неявки административного ответчика суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

ФИО1 в силу ст.ст. 356-362, 387-397, 399 НК РФ является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым налоговому органу в порядке ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав, имела в соответствующем налоговом периоде объекты налогообложения.

За налогоплательщиком ФИО1 в 2021 году согласно сведений, предоставляемых налоговому органу в порядке ст. 85 НК РФ, были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером 23:№, расположенный по адресу: <адрес>

- автомобили № государственный регистрационный знак № и СУБАРУ TRIBECAB9 государственный регистрационный знак №

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Действующим налоговым законодательством установлен срок уплаты транспортного, земельного и налога на имущество за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов за период 2021 год и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление, в соответствии со ст. 52 НК РФ, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика. Данным уведомлением установлен срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц приведен в административном иске, размер налогов указан в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2021 год – 1500 руб и 18 375 руб, земельный налог за 2021 год – 81 руб, налог на имущество за 2021 год – 8 379 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 008 руб. 37 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 7041 руб. 80 коп.. Расчет пени содержится в тексте административного иска. Данный расчет проверен судом, он не оспорен и не опровергнут административным ответчиком.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Административным истцом указано, что согласно базе данных налогового органа в ЕНС ФИО1 поступили следующие платежи:ДД.ММ.ГГГГ в сумме 403, 52 руб, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7123,11руб, 6340,51 руб, 2182,04 руб, 110, 21 руб, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 руб, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3500 руб и 40 руб. Данные суммы зачислены в счет единого налогового платежа. Однако указанных платежей недостаточно для исполнения обязанности на момент их поступления на ЕНС налогоплательщика, в связи с чем налоговым органом суммы распределились пропорционально в порядке ст. 45 НК РФ.

На день обращения с уточненным административным исковым заявлением в суд ФИО1 имеет задолженность по неисполненному судебному приказу в размере 15 217,41 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 2 228 руб. 42 коп. за 2021 год; пени в размере 7041 руб. 80 коп., транспортный налог в размере 5947 руб. 19 коп. за 2021 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34453 руб. 21 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 в личный кабинет и получено последней.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.3 ст. 48 НК Р налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ИФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 33 203,86 руб указанные в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, из содержания которого следует, что с должника ФИО1 были взысканы в том числе указанные в настоящем административномиске налоги за 2021 год (транспортный, имущественный и земельный), а также пени.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным истцом в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-ти месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Таким образом сроки обращения в суд с административным иском о взыскании налогов и пени административным истцом соблюдены.

На дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не предоставлено доказательств погашения образовавшейся задолженности по налогам и пени.

В связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворениюв полном объеме.

Согласно пункта 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего административного иска, последняя подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> (ИНН <***>, КПП 230101001, ОГРН <***>) задолженность по налогам в общей сумме 15 217,41 руб., из которых : налог на имущество физических лиц в размере 2 228 руб. 42 коп. за 2021 год, транспортный налог в размере 5947 руб. 19 коп. за 2021 год, пени, начисленные на совокупное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2947,78 руб, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3638,11 руб, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество до ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 руб. 30 коп, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы РФ государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд

Судья: Грошкова В.В.

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2026 года.