РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Черемхово 3 августа 2023 г.
Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Ершовой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1384/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником земельных участков, следовательно, в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.
Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 годы (налоговые уведомления №, №):
Отчетный год
Наименование
объекта
Адрес (место нахождения)
Ставка
%
Доля в праве
Стоимость
Сумма
налога
2015
Земельный участок
№ <адрес>
0,30
1
29700
89,00
2016
Земельный участок
№ <адрес>
0,30
1
29700
89,00
2018
Земельный участок
№ <адрес>
0,30
1
131639
99,00
2019
Земельный участок
№ <адрес>
0,30
1
131639
395,00
2020
Земельный участок
№ <адрес> <адрес>
0,30
1
131639
395,00
Итого:
1067,00
Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по ЛК.
Исчисленную сумму налога на имущество за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 год налогоплательщиком не оплачены.
В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату земельного налога, в том числе: В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени, в том числе:
- пени за 2015 год в размере 4,78 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени за 2016 год в размере 4,78 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени за 2018 год в размере 0,22 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени за 2019 год в размере 0,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени за 2020 год в размере 1,38 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с неуплатой налогов и пени, в силу ст.69 НК РФ, инспекцией направлены налогоплательщику требования: от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования направлены налогоплательщику по ЛК.
В установленный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-4037/2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.
Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 1079,06 рублей, в т.ч.:
- земельный налог за 2015 год в размере 89,00 руб.;
- земельный налог за 2016 год в размере 89,00 руб.;
- земельный налог за 2018 год в размере 99,00 руб.;
- земельный налог за 2019 год в размере 395,00 руб.;
- земельный налог за 2020 год в размере 395,00 руб.;
- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 4,78 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 4,78 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,22 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,38 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее у судебном заседании заявленные требования не признал, пояснил, то производил частичные оплаты о чем предоставил чеки.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период ФИО2 являлась собственником следующих земельных участков:
- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.
Налоговая ставка за указанный выше период составляет 0,30 – земельный налог.
Формула расчета налога на имущество, земельного налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка, % / 100 * количество месяцев владения.
В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику налога на имущество в общем размере 1067,00 руб..
В связи с неуплатой налога за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 год в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество начислены пени в размере 12,06 руб.
Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени. Указанное требование об уплате налога и пени было направлены налогоплательщику по почте.
В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 3 ч.2 ст.48 НК РФ установлено, что ели в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей - в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования 54209 от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки не превысила 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой ответчиком налога и пени за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 годы в добровольном порядке, Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области приняты меры к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам.
Мировым судьей по 110 судебному участку г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-4037/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания пропущен не был.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты земельного налога и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по обязательным платежам и налогу за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 1079,06 руб., следовательно, сумма налогов и пени в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, таковых данных суду не представлено.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.
Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в размере 1079,06 рублей, в т.ч.:
- земельный налог за 2015 год в размере 89,00 руб.;
- земельный налог за 2016 год в размере 89,00 руб.;
- земельный налог за 2018 год в размере 99,00 руб.;
- земельный налог за 2019 год в размере 395,00 руб.;
- земельный налог за 2020 год в размере 395,00 руб.;
- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 4,78 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 4,78 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,22 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,38 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Некоз
Мотивированный текст решения составлен 7.08.2023.