РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к Г.у Г.И. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок обращения с административным иском в суд и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 7 520 рублей 71 копейка, пени в размере 19 рублей 18 копеек за период с 26 февраля 2021 года по 15 марта 2021 года, налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 19 355 рублей 44 копейки, пени в размере 16 рублей 45 копеек за период с 26 января 2021 года по 31 января 2021 года, налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере 2 392 рубля 62 копейки, пени в размере 12 рублей 54 копеек за период с 26 декабря 2020 года по 31 января 2020 года, на общую сумму 29 316 рублей 94 копейки. Налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности не обращался.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 06 октября 2020 года по настоящее время состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, соответственно обязан уплачивать установленные законодательством налоги и сборы, за соответствующие периоды.

С 01 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 1 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года с 01 января 2020 года начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре.

Согласно статье 4 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 06 октября 2020 года состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, соответственно, обязан уплачивать налог на профессиональный доход.

Статьей 10 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

По данным налогового органа за ноябрь 2020 года ФИО1 должен был уплатить налог на профессиональный доход в размере 2 392 рубля 62 копейки. За декабрь 2020 года ФИО1 должен был уплатить налог на профессиональный доход в размере 19 355 рублей 44 копейки. За январь 2021 года ФИО1 должен был уплатить налог на профессиональный доход в размере 7 520 рублей 71 копейка.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу части 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики – физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (часть 8 статьи 3 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года).

При этом в силу части 7 статьи 3 Федерального закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

По состоянию на 01 февраля 2021 года налоговым органом сформировано требование №4646 об уплате ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере 2 392 рубля 62 копейки, задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 19 355 рублей 44 копейки, а также пени в размере 28 рублей 99 копеек с установленным сроком его исполнения до 17 марта 2021 года.

Доказательств направления данного требования в электронной форме посредством сервиса «Мой налог» суду представлено не было. Однако требование №4646 было направлено в электронной форме, посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое было получено ФИО1 05 февраля 2021 года.

По состоянию на 16 марта 2021 года налоговым органом сформировано требование №27215 об уплате ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 7 520 рублей 71 копейка, а также пени в размере 19 рублей 18 копеек с установленным сроком его исполнения до 13 мая 2021 года.

Доказательств направления данного требования в электронной форме посредством сервиса «Мой налог» суду представлено не было. Однако требование №27215 было направлено в электронной форме, посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое было получено ФИО1 17 марта 2021 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на дату неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на профессиональный доход) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Материалами дела установлено, что общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превышала 10 000 рублей на дату истечения срока исполнения требования от 01 февраля 2021 года №4646.

Согласно абзаца 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2020 года, декабрь 2020 года по требованию №4646 (со сроком исполнения до 17 марта 2021 года), истек 17 сентября 2021 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года, декабрь 2020 года, январь 2021 года, пени по налогу на профессиональный доход налоговая инспекция не обращалась.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 12 октября 2023 года, то есть по истечении более 2 лет с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Ссылки налогового органа как на уважительные причины пропуска срока обращения в суд на то, что функции по взысканию налоговой задолженности были переданы ему Приказом УФНС по ХМАО – Югре от 12 августа 2021 года №02-40/128@ только с 01 ноября 2021 года суд считает необоснованными, так как не ясно, как именно дата создания Долгового центра влияет на пропуск срока обращения в суд (имеется ли ввиду недостаточная компетентность новых специалистов, недостаточность полученных из других налоговых органов данных о задолженности налогоплательщиков, большой объем работы или что-то иное).

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Поскольку налоговым органом был пропущен срок обращения в суд с административным иском, в удовлетворении административного иска следует отказать

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Г.у Г.И., ИНН №, о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2020 года размере 2 392 рубля 62 копейки, за декабрь 2020 года размере 19 355 рублей 44 копейки, пени в размере 28 рублей 99 копеек, за январь 2021 года в размере 7 520 рублей 71 копейка, пени в размере 19 рублей 18 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья И.Н. Потешкина