Дело № 2а-1138\2022

УИД 61RS 0033 -01-2022-001606-57

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

07 сентября 2022г г. Зерноград

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе :

Председательствующего судьи Дворниковой Т.Б.

При секретаре Цой В.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области (далее Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на следующее. ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС №18 по Ростовской области, является налогоплательщиком.Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.12.2004г по 02.11.2020г, ОГРИП №, основной вид экономической деятельности-01.6. Деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, а так же заявлено несколько дополнительных видов деятельности. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял спецрежим – упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения –доходы). В нарушение требований ст. 430, 432 Налогового Кодекса РФ ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2017г на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 23400 рублей, за 2018г -26545 рублей ; на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за 2017 г -4590 рублей, а 2018 г – 5840 рублей. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 г не позднее 09.01.2018г, за 2018 г –не позднее 09.01.2019 г. Оплата сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 г ФИО1 не производились. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщиком страховые взносы не производились, на сумму недоимки на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. ФИО1 не оплатил в соответствии со ст.ст.226, 230 Налогового Кодекса РФ налог на доходы физических лиц за 3 и 6 месяцев 2016 г в связи с чем начислена пеня Индивидуальный предприниматель ФИО1 02.05.2016 года представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 г (рег.номер №), согласно которой сумма подлежащая уплате за 2015 год составила 84900 рублей. Налог за 2015 год не уплачен, начислена пеня. В связи с выявленной недоимкой в адрес ИП ФИО1 направлено требование от 10.07.2019 г №49070 об уплате задолженности по пене НДФЛ, по пене страховым взносам на ОМС и ОПС, УСН в срок до 06.08.2019 года. Указанное требование частично погашено. Задолженность составила 19 480,29 рублей. ИФНС просила взыскать с ответчика заявленные суммы иска.

Административный истец извещен о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание явку представителя не обеспечил, не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 извещен о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция возвращена по сроку хранения.

Применительно к правилам ч.2ст.100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о рассмотрении дела.

Дело судом рассмотрено в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в п.1 ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах(абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС №18 по Ростовской области, является налогоплательщиком.

Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.12.2004г по 02.11.2020г, ОГРИП №, основной вид экономической деятельности-01.6. Деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, а так же заявлено несколько дополнительных видов деятельности.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял спецрежим – упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения –доходы).

В соответствии с положениями п.п.2п.1ст.419 и п.1ст.432 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст.430 Кодекса исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1.2.ст.432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2017 года порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 Налогового Кодекса РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Плательщики страховых взносов, перечисленные в п.п.2п.1ст.419Налогового Кодекса РФ уплачивают взносы за 2017 г -2018 г в установленных п.1 ст.430 Кодекса размерах : на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере за 2017 год-23400 рублей, за 2018 год -26545 рублей ; на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за 2017 г -4590 рублей, за 2018г -5840 рублей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если установленный срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока (последним днем когда можно уплатить взносы без пеней)считается ближайший следующий за ним рабочий день

Следовательно, срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017г-не позднее 09.01.2018 г, за 2019 –не позднее 09.01.2019 г.

Доказательств оплаты сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 год в полном размере административным ответчиком не имеется.

В соответствии со ст.75 НК РФ административный истец начисли пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 51,09 рублей.

В соответствии с абзацем 2пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев –не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 г № ММВ-7-11/450@» Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисляемых и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а так же формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме«

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы»

Согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а так же дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счетах налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

02.05.2016 г ФИО1 в налоговую инспекцию представил расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца 2016 г ( рег. 78780483), в соответствии с которым налогоплательщиком исчислены суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет в размере 18344 руб, в том числе по срокам уплаты :16.02.2016г -6397 руб.,16.03.2016 г -5973 руб., 18.04.2016 г -5974 руб. 18.07.2016г -5973 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика оплата налога на доходы физических лиц за 3 и 6 месяцев 2016 г ФИО1 не производилась. В связи с этим ответчику начислена пеня пеню по налогам на доходы физических лиц с доходов в размере 5750,89 рублей.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.3ст.346.21НК )

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя ( п.6.ст.346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу учитываются не позднее 25 го числа первого месяца, за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи деклараций статьей 346.23 Налогового Кодекса РФ (п.7ст.346.21 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в налоговый орган по месту налогового учета 02.05.2016 г представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год ( рег.№ )

Согласно сведений декларации налогоплательщиком исчислены авансовые платежи и налог за 2015 г в размерах : по сроку уплаты 26.10.2015 г -54000рублей,по сроку уплаты 04.05.2016 г -30900 рублей. Сумма подлежащая уплате за 2015 год составила 8490 рублей. Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика оплата авансовых платежей, а так же единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2015 г ФИО1 не производилось. Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня..

В соответствии с выявленной недоимкой налоговый орган в соответствии со ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направил требование от 10.07.2019 г № 49070 об уплате задолженности по пене НДФЛ (как налоговый агент), по пене по страховым взносам на ОМС, ОПС, по пене УСН, в соответствии с которым ответчик обязан был погасить задолженность в срок до 06..08.2019 г. Задолженность по указанному требованию частично погашена.

ИФНС на основании ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №3 Зерноградского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировысм судьей 18.03.2021г вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

МФНС №18 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском 10 июня 2022 года, со значительным пропуском срока, установленного ст.48 НК РФ. Срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин, о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене в размере 19480, 29 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 сентября 2022г.

Председательствующий судья