Решение по делу № 2А-3161/2023 от 27.12.2023

Дело № 2а-3161/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2023 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,

при секретаре судебного заседания Мукаевой В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК, Управление) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1, ИНН №, имел в собственности с 28.12.2016 по 29.10.2019 автомашину марки <данные изъяты>. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя – главы КФХ в период с 14.12.2009 по 30.07.2021. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, транспортного налога. С 01.01.2020 применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». ФИО1 на основании решения № 700 от 18.02.2022, решения № 701 от 18.02.2022 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с несвоевременным предоставлением расчета по страховым взносам в качестве главы КФХ за периоды с 01.01.2019 по 31.12.2019, с 01.01.2020 по 31.12.2020, на основании решения № 516 от 15.02.2022, решения № 520 от 15.02.2022 за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019-2020. Данному налогоплательщику направлены уведомления о добровольной уплате налогов. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа. В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанное требование налогового органа. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского района Республики Калмыкия от 24.01.2023 отменен судебный приказ по делу № 2а-853/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

Просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2021 в размере 3021 руб. 47 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 16.12.2021 в размере 4080 руб. 93 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2018 по 16.12.2021 в размере 956 руб. 74 коп., штраф в размере 24133 руб. за периоды с 2019-2020.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия – ФИО2, просил восстановить срок обращения в суд, удовлетворив административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, административного дела № 2а-853/2022, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом, ФИО1 в период с 14.12.2009 по 30.07.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя – главы КФХ.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Также административному ответчику принадлежала в период с 28.12.2016 по 29.10.2019 автомашина марки <данные изъяты>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции, действовавшей на момент осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности).

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п.4 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности)).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 установлены меры поддержки организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. В том числе, в соответствии с пунктом 3 указанного Постановления на три месяца продлен установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками налоговых деклараций, срок подачи которых приходится на март-май 2020 г.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, являющийся индивидуальным предпринимателем – Главой КФХ, применявший упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в нарушение п. 2 ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством срок за 2019-2020 гг.

В связи с нарушениями п. 2 ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ответчика проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесены решения (л.д. 9-22) о привлечении его к административной ответственности и назначено наказание в виде административного штрафа на общую сумму 24133 руб.

Ввиду неуплаты в добровольном порядке налогов административным истцом направлены: требование № 6903 от 05.04.2022 об уплате штрафа в размере 500 руб., требование № 6904 от 05.04.2022 об уплате штрафа в размере 500 руб.; требование № 6934 от 11.04.2022 об уплате штрафа в размере 10871 руб.; требование № 6935 от 11.04.2022 об уплате штрафа в размере 12262 руб.; требование № 58615 от 17.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 8507 руб., пени по транспортному налогу в размере 3021 руб. 47 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4080 руб. 93 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 956 руб. 74 коп.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 24.01.2023 судебный приказ № 2а-853/2022, вынесенный 06.07.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 32192 руб. 14 коп. отменен.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ч. 2 ст. 42 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании налогов и пени могут быть восстановлены судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен 24.01.2023, то последний день обращения в суд с настоящим административным иском выпадал на 24.07.2023. С настоящим иском УФНС обратилась 23.10.2023, то есть за пределами установленного срока.

Материалами административного дела № 2а-853/2022 подтверждается, что определение от 24.01.2023 получено УФНС только 20.06.2023, что не позволило обратился с настоящим иском в суд в установленный законом срок.

Указанное признается уважительной причиной, препятствующей УФНС в установленный законодательством срок обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, а потому ходатайство о восстановлении срока обращения в суд подлежит удовлетворению.

Поскольку до настоящего времени задолженность по недоимке по налогам, страховым взносам, штраф не уплачены, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2021 в размере 3021 руб. 47 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 16.12.2021 в размере 4080 руб. 93 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2018 по 16.12.2021 в размере 956 руб. 74 коп., штраф в размере 24133 руб. за периоды с 2019-2020.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1165 руб. 76 коп. (32192 руб. 14 коп. -20000) х 3 % + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180,293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия пропущенный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, штрафу.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ., зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2021 в размере 3021 руб. 47 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 16.12.2021 в размере 4080 руб. 93 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2018 по 16.12.2021 в размере 956 руб. 74 коп., штраф в размере 24133 руб. за периоды с 2019-2020, всего на общую сумму 32192 (тридцать две тысячи сто девяносто два) руб. 14 (четырнадцать) коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510,

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059, № счета получателя № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 1165 руб. 76 коп.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Г.З. Оляхинова

Решение в окончательной форме принято 29.12.2023.