Решение по делу № 2А-3952/2023 от 06.12.2023

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года г. Королев

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-3952/23 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 но Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а именно пени за 2017-2018 г.г. в размере 2633 руб. 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в размере 14003 руб. 02 коп., налог на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 94900 руб., указав в обоснование иска на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, а также является плательщиком страховых взносов, в связи с чем ей было направлено налоговое уведомление об уплате налога, страховых взносов, однако свои обязанности по уплате налогов и страховых взносов ответчик надлежащим образом не выполняет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений п.п. 1,2,3,4,5 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 432 ПК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года (в ранее действовавшей редакции до 01 апреля), следующего за истекшим расчетным периодом. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона РФ N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Из положений п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" следует, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов и плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) с 10.08.2017 г. является действующим адвокатом.

Во исполнение этой обязанности ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г., согласно которой сумма налога подлежащей к уплате в бюджет составила 94900 руб.

Однако до настоящего времени налоговые начисления по НДФЛ за 2021 г. не оплачены.

Как указывает истец, ответчиком в установленный срок не были также уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в связи с чем ответчику было направлено требование №31202 от 20.07.2022 г., №№ от 20.07.2022 г. об уплате страховых взносов и пени, которое не исполнено до настоящего времени.

Ответчиком доказательств обратного в нарушение п.1 ст. 62 КАС РФ представлено не было.

Таким образом, суд соглашается с указанными истцом размерами недоимки и пени по налогу на доход физических лиц, страховым взносам, определенными в соответствии с нормами действующего законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налогов и пени. Ответчиком возражений относительно размера налога, страховых взносов и пени суду не представлено.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех ЛЕТ со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как следует из материалов дела, ответчику было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам и пени, в срок до 23 августа 2022 года, которое не исполнено, административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, налоговой задолженности, определением мирового судьи судебного участка № 90 Королевского судебного района от 24 октября 2022 года был вынесен судебный приказ, а определением мирового судьи судебного участка № 90 Королевского судебного района от 31 мая 2023 года судебный приказ от 24 октября 2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском истец обратился 09 октября 2023 года, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи искового заявления истцом не пропущен.

Таким образом, с учетом периода просрочки исполнения ответчиком обязательств по оплате налоговой задолженности, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением исковых требований, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 3430 руб. 73 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. в размере 2633 руб. 44 коп., пени по страховым взносам обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в размере 14003 руб. 02 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 94900 руб., а также в доход местного бюджета госпошлину в размере 3430 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 31.01.2024 г.