Решение по делу № 2А-177/2025 от 15.01.2025

УИД: 66RS0№-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-177/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 19658 рублей 43 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 3041 рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 2064 рубля, за 2021г. в размере 2064 рубля, за 2022г. 2064 рубля;

- задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 410 рублей, за 2019г. в размере 1410 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1410 рублей 00 копеек, за 2021г. в размере 1410 рублей 00 копеек, за 2022г. в размере 1410 рублей 00 копеек;

- пени в размере 4375 рублей 43 копейки, в том числе: за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. по КРСБ и за период с 01.001.2023г. по 11.12.2023г. по ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу своей регистрации, о чем в деле имеется почтовое отправление, правом на получение которого административный ответчик воспользоваться не пожелала, конверт был возвращен в суд с отметкой об истечении срока хранения. Также информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте суда в сети Интернет.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 владеет на праве собственности объектами налогообложения:

- квартирой по адресу <адрес>70, кадастровый №, право собственности зарегистрировано 20.10.2006г.;

- квартирой по адресу <адрес>520, кадастровый №, право собственности зарегистрировано 04.09.2018г.;

- комнатой по адресу <адрес> комната 4 п плану квартиры, право собственности зарегистрировано 13.08.2013г.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории МО «<адрес>» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014г. №.

Также ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- ГАЗ 3110, г/н №, право зарегистрировано 18.10.2008г.;

- ВАЗ 21100, г/н №, в период с 28.06.2012г. по 13.05.2023г.;

- ФИО2, г/н №, в период с 22.02.2013г. по 13.02.2015г.

Ставки транспортного налога установлены в п.2 ст. 3 Областного закона <адрес> от 29.11.2002г. №№-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>», с изменениями от 21.11.2019г. №-ОЗ.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления на уплату налогов:

1.№ от 25.08.2016г. об уплате налога на имущество за 2015г. в размере 950 рублей, об уплате транспортного налога в размере 1410 рублей, со сроком уплате не позднее 01.12.2016г. (л.д. 15)

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов №ДД.ММ.ГГГГ-2016гг. в сумме 2877 рублей, об уплате транспортного налога за 2016г. в сумме 1410 рублей и пени 15,33 рубля, со сроком исполнения до 07.02.2018г. (л.д. 16)

Задолженность по указанному требованию погашена не была. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил с заявлением № 2555 о вынесении судебного приказа (л.д. 17-19), мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-723/2018г., на основании которого 23.10.2018г. в ОСП по Ленинскому району г. Нижний Тагил и <адрес> было возбуждено исполнительное производство (л.д. 20-22), оконченное 07.02.2019г. в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д. 23), в том числе путем перевода денежных средств платежными поручениями от 11.01.2019г., от 29.12.2018г., от17.12.2018г..

2. № от 04.07.2018г. об уплате транспортного налога за 2017г. в сумме 1410 рублей, налога на имущество за 2017г. в сумме 2066 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г. (л.д. 24)

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов №: об уплате налога на имущество за 2017г. в размере 2066 рублей, об уплате транспортного налога за 2017г. в сумме 1410 рублей и пени 50,80 рублей, со сроком исполнения до 26.03.2019г. (л.д. 26)

Задолженность по указанному требованию погашена не была. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа (л.д. 27-29). Налог на имущество физических лиц за 2017г. был уплачен 25.09.2020г., транспортный налог был частично уплачен 02.12.2023г. в сумме 1000 рублей, остаток задолженности по транспортному налогу 410 рублей.

3. № от 03.07.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в сумме 1410 рублей, налога на имущество за 2018г. в сумме 3636 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.(л.д. 30-31)

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов № об уплате пени в размере 874,12 рублей со сроком исполнения до 10.09.2019г. (л.д. 33-34) и требование об уплате налога № об уплате налога на имущество за 2018г. в размере 3636 рублей, об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 1410 рублей и пени в размере 65,72 руб., со сроком исполнения до 30.03.2020г. (л.д. 35-36)

Задолженность по указанному требованию погашена не была. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа (л.д. 37-39). Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2136/2020, на основании которого 26.08.2020г. в ОСП по Ленинскому району г. Нижний Тагил и <адрес> было возбуждено исполнительное производство (л.д. 40-42), оконченное 12.10.2020г. в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д. 43), в том числе путем перевода денежных средств платежными поручениями от 23.09.2020г., от 24.09.2020г., от 18.09.2020г.

4. № от 03.08.2020г. об уплате транспортного налога за 2019г. в сумме 1410 рублей, налога на имущество за 2019г. в сумме 3041 рубль, со сроком уплаты не позднее 02.12.2020г. (л.д. 44-45)

№ от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в сумме 1410 рублей, налога на имущество за 2020г. в сумме 2064 рубля, со сроком уплаты не позднее 02.12.2021г. (л.д. 46-47)

№ от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021г. в сумме 1410 рублей, налога на имущество за 2021г. в сумме 2064 рубля, со сроком уплаты не позднее 02.12.2022г. (л.д. 48-49)

№ от 01.08.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в сумме 1410 рублей, налога на имущество за 2022г. в сумме 2064 рубля, со сроком уплаты не позднее 02.12.2023г. (л.д. 50-51)

Федеральным законом N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023г. составляло 19954 рубля 04 копейки, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 7050 рублей (за 2017г. – 1410 руб., за 2018г. – 1410 руб., за 2019г. – 1410 руб., за 2020г. – 1410 руб., за 2021г. – 1410 руб.)

- задолженность по налогу на имущество в сумме 10063 рубля (за 2018г. – 2894 руб., за 2019г. – 3041 руб., за 2020г. – 2064 руб., за 2021г. – 2064 руб.)

- задолженность по пени 2841 руб. 04 коп. (1579,97+891,04+370,04), в том числе: за несвоевременную оплату налога на имущество за период с 2015-2021г., начислением пени произведено за период с 02.12.2017г. по 01.01.2023г. в размере 1579 рублей 97 копеек, а также в связи с несвоевременно оплатой транспортного налога за период с 2016 по 2021г., начисление пени произведено за период с 02.12.2017г. по 01.01.2023г. в размере 891 рубль 04 копейки; непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания в размере 370 рублей 04 копейки.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ФИО1 11.09.2023г. заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов № 7821 со сроком исполнения до 16.11.2023г. об уплате налога на имущество в размере 10063 рублей (за 2018г. – 2894 руб., за 2019г. – 3041 руб., за 2020г. – 2064 руб., за 2021г. – 2064 руб.), об уплате транспортного налога в размере 7050 рублей (за 2017г. – 1410 руб., за 2018г. – 1410 руб., за 2019г. – 1410 руб., за 2020г. – 1410 руб., за 2021г. – 1410 руб.) и пени в размере 3713 руб. (л.д. 52-53).

Пени в сумме 3713 рублей были начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за период с 2015-2021г., начислением пени произведено за период с 02.12.2017г. по 23.07.2023г.; а также в связи с несвоевременно оплатой транспортного налога за период с 2016 по 2021г., начисление пени произведено за период с 02.12.2017г. по 23.07.2023г.

В установленный срок требование не исполнено, доказательства обратного суду не представлены.

За нарушение сроков уплаты налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ КРСБ в размере 2471,01 руб. (1579,97+891,04), вошедшие в отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023г. и с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. по ЕНС в размере 1904 рубля 42 копейки, что в сумме составляет 4375 рублей 43 копейки.

Исходя из представленных расчетов, пени в сумме 4375 рублей 43 копейки, предъявленные к взысканию по настоящему делу, включают в себя пени, начисленные за неуплату следующих задолженностей по налогам:

- с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. по ЕНС в размере 1904 рубля 42 копейки, в том числе за неуплату в установленные сроки транспортного налога за 2017-2022г. и налога на имущество за 2018-2022г.

- с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. по КРСБ в размере 2471,01 (1579,97+891,04), в том числе: за несвоевременную оплату налога на имущество за период с 2015-2021г., начислением пени произведено за период с 02.12.2017г. по 01.01.2023г. в размере 1579 рублей 97 копеек, а также в связи с несвоевременно оплатой транспортного налога за период с 2016 по 2021г., начисление пени произведено за период с 02.12.2017г. по 01.01.2023г. в размере 891 рубль 04 копейки.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 настоящей статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 19658 рублей 43 копейки (л.д. 66-67).

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1799/2024 от 29.03.2024г. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019г. в размере 3041 руб., за 2020г. – 2064 руб., за 2021г. – 2064 руб., за 2022г. – 2064 руб.; пени за период с 01.12.2018г. по 11.12.2023г. в размере 4375,43 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 410 рублей, за 2019г. в размере 1410 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1410 рублей 00 копеек, за 2021г. в размере 1410 рублей 00 копеек, за 2022г. в размере 1410 рублей 00 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен (л.д. 69).

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска в установленные законом сроки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ горда рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>70, ИНН <***>:

- пени в размере 4375 рублей 43 копейки, в том числе: 1904 рубля 42 копейки за период с 01.01.2023г. по1 1.12.2023г. за неуплату в установленные сроки транспортного налога за 2017-2022г. и налога на имущество за 2018-2022г.; 2471 рубль 01 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. (за несвоевременную оплату налога на имущество за период с 2015-2021г. в размере 1579 рублей 97 копеек и транспортного налога за период с 2016 по 2021г. в размере 891 рубль 04 копейки).

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>70, ИНН 230210585537в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Председательствующий Гурина С.А.