Дело № 2а-4231/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Гуляевой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019, недоимку в размере <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за налоговый период 2021, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 20.07.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019, недоимку в размере <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за налоговый период 2021, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 20.07.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021, а всего <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик с 04.03.2016 по 13.01.2021 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. За 2018 год административному ответчику были начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в сумме <данные изъяты> рублей; за 2019 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в сумме <данные изъяты> рублей; за 2020 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в сумме <данные изъяты> рублей; за 2021 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в сумме <данные изъяты> рублей. Должник обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил в полном объеме, страховые взносы взысканы в принудительном порядке. В соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год; пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год; пени за период с 29.01.2021 по 20.07.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год; пени за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год; пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год; пени за период с 29.01.2021 по 20.07.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год. В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ ей направлены требования об уплате недоимки, пени №, №. Сумма по требованию № превысила 10 000,00 рублей, срок обращения для взыскания с должника задолженности по налогам истекал 19.08.2022, 31.08.2022 по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен 10.10.2022, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает 10.04.2023. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, по основаниям, изложенным в отзыве, из которого следует, что административным истцом пропущен срок для обращения с настоящими требованиями. Указывает, что административным истцом не зачтены произведенные оплаты недоимки по взносам ОПС в сумме <данные изъяты> рубля, пени по взносам ОПС в сумме <данные изъяты> рублей, недоимке по взносам по ОМС в сумме <данные изъяты> рублей и пени по взносам ОМС в сумме <данные изъяты> рублей.

Суд, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дела № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, ФИО1 за 2018 год были начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в сумме <данные изъяты> рублей; за 2019 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в сумме <данные изъяты> рублей; за 2020 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в сумме <данные изъяты> рублей; за 2021 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в сумме <данные изъяты> рублей:

В установленный срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год; пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год; пени за период с 29.01.2021 по 20.07.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год; пени за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год; пени за период с 01.01.2020, по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год; пени за период с <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год, что подтверждается расчетом, представленным административным истцом (л.д.14, 17-19).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,15); посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16,20).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога по требованию № истек 19.08.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 30.08.2022 года, т.е. в установленный законодательством срок.

31.08.2022 по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога по страховым взносам на ОПС в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; налога по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи от 10.10.2022 данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 03.04.2023, после вынесения 10.10.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законодательством срок (л.д.33).

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата страховых взносов по ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов по ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей по требованию №, не могут быть приняты судом во внимание в виду следующего.

В подтверждение своих доводов административным ответчиком представлены: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей основание платежа - 0, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей - основание платежа - 0; чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей - основание платежа - 0; чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей - основание платежа -0.

Согласно абзацу первому п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.

В 3-ми 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Как видно из представленных чеков, они заполнены с нарушением вышеуказанных правил, назначение платежа отсутствует (налог, период, идентификационные данные).

Налоговым органом, при наличии на день уплаты в карточке «Расчеты с бюджетом» задолженности за предыдущие налоговые периоды в хронологическом порядке, платеж зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды, как ранее образовавшейся, что не противоречит требованиям действующего законодательства.

В установленном порядке, с заявлением о перераспределение/зачете указанных денежных средств, ФИО1 к административному истцу не обращалась.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по недоимке и пени не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019, недоимку в размере <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за налоговый период 2021, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 20.07.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019, недоимку в размере <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за налоговый период 2021, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 20.07.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021, а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено17.07.2023