Решение по делу № 2А-720/2024 от 13.01.2025

Административное дело №2а-80/2025 (2а-720/2024)

УИД 52RS0038-01-2024-001107-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Лукоянов

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сурусиной Н.В.,

при секретаре Богаткиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области указала, что ФИО4, ИНН <***> состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области, в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.12, 15, 388 НК РФ, т.к. является собственником земельных объектов, расположенных по адресу: <адрес> (кадастровый номер №); <адрес> (кадастровый номер №); <адрес>, пер. Советский, <адрес> (кадастровый номер №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №).

Ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости (жилые дома): <адрес> <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №).

Налогоплательщику были предъявлены к уплате налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные законодательством сроки, должник данные налоги не оплатил. Должнику на основании положений ст.75 НК РФ были начислены пени.

ФИО4 так же не представила первичную декларацию за 2021 год в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2а-1505/2023 выдан ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения ответчика судебный приказ был отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 539 рублей, пени в размере 36,85 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6695 рублей, пени в размере 693,86 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 37752,89 рублей, пени в размере 2840,46 рублей, штраф в размере 412,54 рубля; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6330,37 рублей. На общую сумму 55300,97 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно выписке из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости, ФИО4 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости, ФИО4 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд считает установленным, что в собственности у административного ответчика за указанные периоды находилось вышеуказанное имущество.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Земельный налог за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 1125 рублей.

Земельный налог за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 1 041 рубль.

Земельный налог за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 103 рубля.

Земельный налог за 2019 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 1183 рубля.

Земельный налог за 2019 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 103 рубля.

Земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 868 рублей.

Земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 104 рубля.

Земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 3 рубля.

Земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 333 рубля.

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области произвела перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № в рамках ОКТМО. В связи с частичным погашением, было принято решение о зачете ДД.ММ.ГГГГ. Сумма к взысканию составила 73 рубля.

Земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 1431 рубль.

Земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 115 рублей.

Земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 324 рубля.

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области произвела перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № в рамках ОКТМО. В связи с чем земельный налог за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № составляет 433 рубля.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за 2018, 2019, 2020 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.12.2019 за 2018 год, не позднее 01.12.2020 за 2019 год, не позднее 01.12.2021 за 2020 год.

В установленный законом срок административный ответчик возложенные на него законом обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 год не исполнил.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени в размере 36,85 рублей начислены за период до 01.01.2023 года по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов.

Пени в размере 693,86 рублей начислены за период до 01.01.2023 года по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Пени, начислены за период с 01.01.2023 года о 23.10.2023 года, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6330,37 рублей.

Расчет пени, представленный истцом, проверен судом и признан правильным, иного расчета пени ответчиком не представлено.

Кроме того, ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц, доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 66006 рублей, пени в сумме 2840, 46 рублей, штраф по ст.119, 122 НК РФ в сумме 412,54 рублей.

Недоимка административным ответчиком частично была оплачена в период с 06.03.2024 года по 15.08.2024 года в размере 28253,11 рублей. Таким образом сумма взыскания по налогу на доходы физических лиц, доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет 37752,89 рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области выставила должнику: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, данное требование не было исполнено.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

16.11.2023 года мировым судьей судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, предъявленной в настоящем административном иске.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в Лукояновский районный суд Нижегородской области за взысканием ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не истек.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по удовлетворенным требованиям составляет 4000 рублей.

Сведениями о том, что административный ответчик в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не предоставлено.

Следовательно, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, ИНН 5261128357:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 539 рублей (пятьсот тридцать девять) рублей, пени в размере 36 (тридцать шесть) рублей 85 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6695 рублей (шесть тысяч шестьсот девяносто пять) рублей, пени в размере 693 (шестьсот девяносто три) рубля 86 копеек;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 37752 (тридцать семь тысяч семьсот пятьдесят два) рубля 89 копеек, пени в размере 2840 (две тысячи восемьсот сорок) рублей 46 копеек, штраф в размере 412 (четыреста двенадцать) рублей 54 копейки.

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6330 (шесть тысяч триста тридцать) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Лукояновский районный суд Нижегородский суд.

П.П. Судья Н.В. Сурусина

Копия верна Судья - Н.В. Сурусина