УИД 27RS0(№)-28

Дело (№)а-2158/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Жуковой Н.О., при ведении протокола помощником судьи Поспеловой К.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС (адрес) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. В обоснование требований указывает на то, что ответчик, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, своевременно не оплачивала страховые взносы за 2017, 2020 гг. Также ответчик своевременно не оплачивала земельный налог, в связи с чем, на недоимку начислены пени. Истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) в размере 7769,13 руб., пени в размере 51,73 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в размере 39324,19 руб., пени – 921,24 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1341,72 руб., пени – 34,17 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, считает, что истцом пропущен срок для обращения в суд. Полагает, что с заявлением о выдаче судебных приказом истец обратился по истечении установленных законом сроков, которые подлежат взысканию с момента выставления требований.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, в 2015-2019 гг. ФИО1 являлась собственником земельного участка, в связи с чем, обязана была оплачивать земельный налог в установленные законом сроки.

Так, согласно налоговому уведомлению (№) от (дата), ответчику за 2015-исчислен земельный налог в размере 179 руб., согласно налоговому уведомлению (№) от (дата) исчислен земельный налог за 2016 год в размере 888 руб., согласно налоговому уведомлению (№) от (дата) исчислен земельный налог за 2017 год в размере 952 руб., согласно налоговому уведомлению (№) от (дата) исчислен земельный налог за 2018 год в размере 952 руб., согласно налоговому уведомлению (№) от (дата) исчислен земельный налог за 2019 год в размере 649 руб.

Объекты налогообложения, способ расчета, сроки оплаты налога указаны в уведомлениях.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Как следует из выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с (дата) по (дата) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В то же время п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) (№)-КГ15-16838 по делу № А07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абз. 2 п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов за 2017, 2020 гг. а также неуплатой земельного налога за 2015-2019гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени, и в адрес ответчика были направлены требования:

- (№) от (дата) (земельный налог-179 руб., пени – 19,51 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (земельный налог – 888 руб., пени – 20,09 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (земельный налог – 952 руб., пени – 15,39 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (земельный налог – 952 руб., пени – 12,99 руб.) со сроком исполнения до (дата).

- (№) от (дата) (страховые взносы в ФФОМС, начиная с (дата) –4590 руб., пени – 5745,47 руб., 127,48 руб., 7,11 руб., страховые взносы в ПФ РФ, начиная с (дата) – 23400 руб., пени – 36,27 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени на страховые взносы в ФФОМС, начиная с (дата) –61,86 руб., пени на страховые взносы в ПФ РФ, начиная с (дата)-315,32 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени на страховые взносы в ФФОМС, начиная с (дата) –99,34 руб., пени на страховые взносы в ПФ РФ, начиная с (дата)-506,42 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (земельный налог-649 руб., пени – 5,79 руб., страховые взносы в ФФОМС, начиная с (дата) –18734,07 руб., пени – 51,73 руб., страховые взносы в ПФ РФ, начиная с (дата) – 7769,13 руб., пени – 124,74 руб.) со сроком исполнения до (дата).

Направление уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом программы.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с неисполнением ответчиком налоговых требований, налоговый орган обрался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Так, в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы (№)а-1004/220 от (дата) (о взыскании земельного налога, пени с 2015-2017г.г.), (№)а-810/2021 от (дата) (о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 г. и страховым взносам, пени за 2017г.), (№)а-1719/2021 от (дата) (о взыскании недоимки по земельному налогу, пени за 2019; страховые взносы, пени за 2019), которые отменены (дата) по заявлениям ответчика.

Возражая против удовлетворения иска, ответчик указывает на пропуск истцом срока для обращения в суд.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до (дата)), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции, действовавшей в период с (дата) до (дата), указанная сумма задолженности составила 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования (№) от (дата) (общая сумма более 3000 руб.) установлен до (дата), следовательно, срок обращения налогового органа с заявлением судебного приказа истекает (дата) (14.02.2018+6 мес.). Вместе с тем, ИФНС России обратилась с ответствующим заявлением только (дата), то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ, при этом, ходатайство о восстановлении срока истцом не заявлено.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой страховых взносов, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку срок для взыскания суммы страховых взносов за 2017 год в размере 23 400 руб., истек, не подлежат взысканию и пени в размере 821,74 руб. (с (дата) по (дата) в размере 315,32 руб., с (дата) по (дата) в размере 506,42 руб.), заявленные истцом в требованиях №(№) от (дата) и 9715 от (дата).

По требованиям №(№) от (дата), 16707 от (дата), 8384 от (дата) срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает (дата) (срок исполнения самого раннего требования (дата) +3 года + 6мес.). Налоговый орган обратился в суд с соответствующим заявлением (дата), то есть своевременно.

По требованиям (№) от (дата), (№) от (дата) срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекает (дата) (с момента, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб., 30.03.2021+6 мес.). Налоговый орган обратился в суд с соответствующим заявлением (дата), то есть своевременно.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением в суд общей юрисдикции УФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось (дата), в течение 6 месяцев после отмены судебных приказов ответчиком (дата), то есть своевременно.

В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из административного иска и подтверждается карточкой расчетов с бюджетом, задолженность ФИО1 перед налоговым органом частично погашена.

Согласно представленному расчету, с ответчика подлежат взысканию: задолженность по страховым взносам в ФФОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 51,73 руб., задолженность по страховым взносам в ПФР в размере 39324,19 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 315,32 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 506,42 руб., задолженность по страховым взносам в ПФР за 2020 год в сумме 15924,19 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 124,74 руб. (на сумму 18734,07 руб., которая была частично погашена), пени по земельному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата) – 15,39 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 692,78 руб., пени за период с (дата) по (дата) – 12,99 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год -649 руб., пени за период с (дата) по (дата) – 5,79 руб..

Сведений об оплате задолженности материалы дела не содержат.

Проверяя правильность представленного истцом расчета, суд с учётом применения срока исковой давности, приходит к выводу, что с ответчика подлежат взысканию: страховые взносы в ФФОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб., пени в сумме 51,73 руб., страховые взносы в ПФР за 2020 год в размере 15924,19 руб. (39324,19-23400), пени в размере 99,5 руб. (921,24-315,32-506,42), пени по земельному налогу за 2017 год – 15,39 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 692,78 руб., пени– 12,99 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год -649 руб., пени– 5,79 руб.

Таком образом, с учетом изложенного, требования УФНС России по (адрес) подлежат удовлетворению частично, в общей сумме 25 220,40 руб.

Доводы ответчика о том, что документы, представленные истцом в обоснование требований, не являются доказательствами, поскольку не подписаны, судом не принимаются во внимание как необоснованные.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 956,61 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы (адрес) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу г(адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы (адрес) задолженность в общей сумме 25220 рублей 40копеек, в том числе:

- страховые взносы в ФФОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 51,73 руб.,

- страховые взносы в ПФР за 2020 год в размере 15 924 рубля 19 копеек, пени за период с (дата) по (дата) в размере 99 рублей 50 копеек.

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 15 рублей 39 копеек,

-задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 692 рубля 78 копеек, пени за период с (дата) по (дата) в размере 12 рублей 99 копеек,

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размер 649 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 05 рублей 79 копеек.

В удовлетворении иных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 956 рублей 61 коп...

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Жукова