Производство № 2а-277/2022
УИД 60RS0015-01-2022-000515-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Опочка 16 августа 2022 года
Псковская область
Опочецкий районный суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Беловой Т.В.,
при секретаре Егоровой Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 9 328,79 руб., пени в размере 31,34 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 924,57 руб., пени в размере 120,66 руб., а всего – 45 405,36 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 с 18.04.2019 по 08.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Ответчик в добровольном порядке не уплатил страховые взносы за 2020 и 2021 года. 07.02.2021 и 27.03.2021 ему были направлены требования о необходимости уплатить недоимку, которые оставлены без исполнения. Ввиду неисполнения указанных требований ФИО1 в добровольном порядке, МИФНС №5 обратилась к мировому судье судебного участка № 11 Опочецкого района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.07.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-759/11/2021 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с ФИО1, который в последствие отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области обратилась в суд с рассматриваемым административным иском.
Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования не признал в связи неосуществлением деятельности как индивидуального предпринимателя и отсутствием дохода от таковой.
Суд полагает, что явка неявившихся в судебное заседание лиц не является обязательной. В связи с этим, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьями 419-432 НК РФ регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты страховых взносов.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате страховых взносов, а также исполнение данной обязанности предусмотрены ст.ст. 44, 45 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учёта в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 г.г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 г.г.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым (таможенным) органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 данной статьи.
В силу п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. При этом рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Содержание положений ст.ст. 286, 289 КАС РФ и ст. 48 НК РФ позволяет сделать вывод, что срок обращения за взысканием задолженности (недоимки) по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов является публично-правовым и последствия нарушения срока должны приниматься судами самостоятельно, без заявления административных ответчиков.
В соответствии с п.п. 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что ФИО1 с 18.04.2019 по 08.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу ст. 19 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ (л.д. 15-17).
Как следует из материалов административного дела ФИО1 как индивидуальный предприниматель свои обязательства налогоплательщика по уплате в установленный законом срок соответствующих страховых взносов не исполнил.
В связи с этим налоговым органом за налоговый период 2020-2021 гг. произведён расчёт по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и ФИО1 дважды направлялись требования об уплате недоимки:
- требование от 25.01.2021 № 426 об уплате страховых взносов и пени. При этом в данном требовании указано, что размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448,00 руб., пени 110,32 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8 426,00 руб., пени 28,65 руб., сумма общей задолженности – 41 012,97 руб.; установлен срок исполнения требования – до 17.02.2021 (л.д. 10);
- требование от 18.03.2021 № 3210 об уплате страховых взносов и пени. При этом в данном требовании указано, что размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 3 476,57 руб., пени 10,34 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 902,79 руб., пени 2,69 руб., сумма общей задолженности – 4 392,39 руб.; установлен срок исполнения требования – до 29.04.2021 (л.д. 6-7).
Поскольку требования об уплате страховых взносов в установленный срок ФИО1 исполнены не были, налоговый орган в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате страховых взносов обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» от 05.07.2021 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» от 26.11.2021 ФИО1 восстановлен пропущенный процессуальный срок на принесение возражений относительно исполнения судебного приказа №2А-759/11/2021 от 05.07.2021. Этим же определением судебный приказ, выданный по заявлению МИФНС № 5 по Псковской области на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и расходов по оплате государственной пошлины, отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Определение поступило в МИФНС России № 5 по Псковской области 07.12.2021 (л.д. 14).
Рассматриваемое административное исковое заявление направлено истцом по почте 02.06.2022 и поступило в Опочецкий районный суд Псковской области 07.06.2022 (л.д. 20).
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, мотивированное тем, что административный иск был направлен в суд с незначительным пропуском срока, после получения копии иска ФИО1
Разрешая названное ходатайство административного истца, суд исходит из того, что в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Учитывая, что налоговым органом принимались меры ко взысканию с ответчика задолженности, копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 21 ноября 2021 года получена налоговым органом 07 декабря 2021 года, а в суд с данным иском административный истец обратился 02 июня 2022 года, суд считает, что срок для обращения в суд налоговым органом пропущен незначительно и по уважительной причине, и приходит к выводу о восстановлении МИФНС России № 5 по Псковской области срока на подачу административного иска.
Материалами дела подтверждается надлежащее направление налоговым органом в адрес налогоплательщика приведённых выше требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (л.д. 9,12), которые в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считаются налогоплательщиком полученными.
Суд, проанализировав представленные административным истцом расчёты недоимки по страховым взносам и пени, предъявляемых к взысканию с административного ответчика, находит их арифметически верными, основанными на представленных доказательствах, произведёнными в соответствии с требованиями закона.
При таких обстоятельствах и исходя из приведённых выше норм права, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению, так как в расчетные периоды до прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.
Доводы административного ответчика об отсутствии дохода за время осуществления предпринимательской деятельности не могут быть приняты во внимание при рассмотрении настоящего дела, поскольку в данном случае страховые взносы предъявлены ко взысканию в фиксированном размере в связи с фактом осуществления предпринимательской деятельности, который является самостоятельным объектом обложения страховыми взносами; на наличие такого объекта налогообложения как доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ, налоговый орган не ссылается и не предъявляет ко взысканию страховые взносы по этому объекту обложения.
Суд, разрешая вопрос об уплате государственной пошлины, учитывает, что административный истец освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Пунктом 3 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.
В связи с этим и на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в соответствии с которым рассчитывается размер государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Опочецкий район» государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, в размере 1 562,16 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Псковской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, №, страховые взносы за 2020-2021 г.г. на:
- обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 9 328,79 руб., пеня в размере 31,34 руб.;
- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): в размере 35 924,57 руб., пеня в размере 120,66 руб., а всего - 45 405 (сорок пять тысяч четыреста пять) руб. 36 коп.
Взысканные денежные средства перечислять на расчетный счет № <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области г. Псков, ИНН <***>, БИК 015805002, получатель УФК РФ по Псковской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области, г. Остров), ОКТМО 58629101; КБК страховых взносов на ОПС 18210202140061110160, КБК пени по страховым взносам на ОПС 18210202140062110160, КБК страховых взносов на ОМС 18210202103081013160, КБК пени по страховым взносам на ОМС 18210202103082013160.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Опочецкий район» государственную пошлину в размере 1 562,16 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня его принятия.
Решение принято в окончательной форме 26.08.2022.
Судья Т.В. Белова