Дело №2а-309/2025
25RS0032-01-2025-000542-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025г. с. Хороль
Хорольский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Коваленко А.В.
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Верещагиной Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
В Хорольский районный суд Приморского края обратилась Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что та является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, ст.23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного иска общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по всем налоговым обязательствам составляет 78 032,09 руб. ФИО1 в период с 25.06.2008 по 14.04.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – образование высшее. В соответствии с п.1 ст.346.22 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020 год – не позднее 30.04.2021. Налогоплательщиком представлена декларация за 2020 год 26.07.2022.По результатам налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение №66 от 30.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 5020 руб. На основании ст.75 НК РФ ФИО1 исчислены пени, размер которых составляет 9 805,04 руб. Остаток задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 176,02 руб. При этом, пени, исчисленные с 01.01.2023, начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате №2402 от 28.06.2023 с предложением уплатить задолженность до 27.07.2023. В связи с неуплатой задолженности МИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ в установленный законом срок обратилась в судебный участок №93 Хорольского судебного района, с заявлением №1827 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 10 305,04 руб., 31.01.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-726/2024 от 29.03.2024. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, нормы НК РФ, то, что задолженность административным ответчиком не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 10 305,04 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 9 805,04 руб., штрафы за налоговые правонарушения (за непредставление налоговой декларации)в размере 500 руб.
Административный истец дело просил рассмотреть в отсутствие его представителя, о чем указал в административном иске.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте, дне и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Дело судом рассмотрено в отсутствие сторон, т.к. в силу ч.2 ст.289 КАС РФ их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 в период с 25.06.2008 по 14.04.2022 являлась индивидуальным предпринимателем, с основным видом деятельности – образование высшее, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 27.05.2025, в связи с чем на основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов, уплату которых должна была осуществлять в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ в фиксированном размере.
В соответствии с п. 1 ст. 346.22 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2020 год 26.07.2022.
За несвоевременное представление декларации проведена камеральная налоговая проверка. По результатам налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение №66 от 30.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. Указанное решение вступило в законную силу, сумма задолженности в размере 500 руб. не погашена
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ФЗ от 14.07.2022г. №263-Ф3 (в ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов ФИО1 на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени, общий размер которых составил 9 808,04 руб., и складывается из показателей.
Сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 2 691,29 руб., в том числе:
пеня в сумме 2 140.34 руб. начислена на недоимку 42 398,78 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе, 23.91 руб. начислена на недоимку 872.26 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022, частично оплачен, остаток составляет 872.16 руб.;
1384,88 руб. начислена на недоимку 31575,74 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022, частично оплачен, остаток составляет 30173,76 руб.;
731,55 руб. начислена на недоимку 9950,78 руб. за 2022 год по сроку 29.04.2022, не погашен
пеня в сумме 550,95 руб. начислена на недоимку 10958,40 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в том числе:
5,55 руб. начислена на недоимку 226,51 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022, налог частично погашен и остаток составляет 141.05 руб.;
359,23 руб. начислена на недоимку 8199,49 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022, налог частично погашен, остаток составляет 8198,99 руб.;
186,17 руб. начислена на недоимку 2532,40 руб. за 2022 год по сроку 29.04.2022.
Сумма пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 7 289.77 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 176,02 руб. Всего пени согласно расчету составили: 2 691,29 руб. +7 289,77 руб.- 176,02 руб = 9805,04 руб. Указанная сумма задолженности в размере 9805,04 руб. не погашена налогоплательщиком.
Недоимка по налогу в сумме 53 333,18 руб., состоит из:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 42 398,78 руб., в том числе, 872,26 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022, частично оплачен, остаток составляет 872.16 руб.; 31575,74 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022, частично оплачен, остаток составляет 30173,76 руб.; 9950,78 руб. за 2022 год по сроку 29.04.2022, не погашен;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 10934,40 руб. в том числе, 202,51 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022, налог частично погашен и остаток составляет 141,05 руб.; 8199,49 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022, налог частично погашен, остаток составляет 8198,99 руб.; 2532,40 руб. за 2022 год по сроку 29.04.2022, не погашен.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено почтой заказным письмом требование об уплате №2402 от 28.06.2023 с предложением уплатить задолженность до 27.07.2023. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу указанной нормы и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ФИО1 вынесено решение №5658 от 21.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в ее адрес.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
МИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №93 Хорольского судебного района Приморского края с заявлением №1827 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 10 305,04 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнении требования об уплате. Заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.
31.01.2025 мировой судья судебного участка №93 Хорольского судебного района Приморского края вынес определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа №2а-726/2024 от29.03.2024 в связи с поступившими от должника возражениями. При этом, в рамках данного административного дела возражений и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ:
рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве;
административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Установленный законом шестимесячный срок обращения в суд с данным административным иском налоговым органом соблюден (административный иск направлен в суд 07.06.2025 – согласно почтового штемпеля).
Доказательств уплаты административным ответчиком как задолженности по страховым взносам, так и исчисленной налоговым органом пени, материалы дела не содержат, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. ФЗ №259 от 08.08.2024г.) с ФИО1 (исходя из цены иска, равной 10 305 руб. 04 коп.) подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - в размере 10 305 (десять тысяч триста пять) руб. 99 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Хорольский районный суд.
Судья А.В. Коваленко
Мотивированное решение
составлено 21 июля 2025г.