Дело № 2а-3125/2022

55RS0005-01-2022-004278-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 11 октября 2022 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 (ныне- ФИО3) о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность в период с 22.01.2001 по 28.02.2020, представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с нарушением срока, установленного НК РФ.

На основании решения налогового органа № 1584 от 07.09.2020 административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 250 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Кроме того, ФИО1 не уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 не выполнила возложенную на нее законом обязанность, выставленные требования оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Однако мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 30.05.2022 отказано в принятии данного заявления.

На основании изложенного, уточнив требования, просит взыскать с ФИО1.:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 666 руб. 22 коп. за период с 10.02.2020 по 21.12.2020; за 2020 год в размере 588 руб. 95 коп. за период с 22.03.2021 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 133 руб. 14 коп. за период с 10.02.2020 по 21.12.2020; за 2020 год в размере 286 руб. 08 коп. за период с 22.03.2021 по 24.12.2021.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

В силу п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым названного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 названной статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В судебном заседании установлено, что Крахмалева (ранее-Шевцова ФИО3) Е.А. ФИО5 (08.10.2020 изменена на фамилию ФИО4, актовая запись о перемене имени №, составлена Центральным отделом управления ЗАГС Главного государственно-правового управления Омской области, 20.08.2022 фамилия изменена на фамилию ФИО3 в связи с вступлением в зарегистрированный брак, актовая запись №, составлена Центральным отделом управления ЗАГС Главного государственно-правового управления Омской области) в период с 15.01.2001 по 28.02.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (л.д.49-51,52).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 25.03.2020 по делу № 2а-1230/2020 с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и пени в размере 97 руб. 85 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. и пени в размере 22 руб. 95 коп. (л.д.87).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 2 г. Омска УФССП России по Омской области от 20.07.2020 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении административного ответчика, постановлением от 05.07.2021 исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д.38,40-41).

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и сформировано требование.

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 1161 от 30.12.2021 административному ответчику направлено требование № 67397 по состоянию на 25.12.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 434 руб. 28 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 826 руб. 99 коп. в срок до 17.02.2022 (л.д.11-14,15).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 30.05.2022 административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам и санкциям на общую сумму 10 511 руб. 27 коп. (л.д.55).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 67397 по состоянию на 25.12.2021 со сроком исполнения до 17.02.2022 общая сумма пени превысила 10 000 руб. и составила 10 261 руб. 27 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 25.05.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.56-59).

В последующем после отказа в принятии заявления налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 15.08.2022 также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.3-66).

Вместе с тем, оценивая правомерность заявленных требований по существу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик представила копии чеков-ордеров ПАО Сбербанк от 20.09.2022 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 434 руб. 28 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 826 руб. 99 коп. и штрафа в размере 250 руб. (л.д.69-70).

Из уточненного искового заявления административного истца следует, что платеж на сумму 250 руб. учтен налоговым органом, однако уплаченная административным ответчиком сумма в размере 10 261 руб. 27 коп. зачтена в счет погашения задолженности с более ранними периодами образования. При этом налоговый орган не указывает, в счет задолженности за какие конкретно периоды произведен такой зачет (л.д.76-77).

Поскольку налоговый орган в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ вправе производить зачет только суммы излишне уплаченного налога в счет имеющейся недоимки, оснований полагать, что у административного ответчика присутствует переплата за какой-либо налоговый период не имеется, материалами дела указанное обстоятельство не подтверждается, тем более, что наличие такой задолженности административным истцом не доказано, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для принятия самостоятельного решения о зачете уплаченных налогоплательщиком 20.09.2022 сумм в размере 10 261 руб. 27 коп. в счет имеющейся у нее недоимки по предыдущим налоговым периодам.

То обстоятельство, что административный ответчик не указала в платежном поручении сведения о налоговом периоде, не имеет правового значения, поскольку оплата ею произведена в соответствии с требованием № 67397 об уплате пени по страховым взносам в период рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, обязанность административного ответчика по уплате заявленных сумм пени по страховым взносам нельзя считать неисполненной, а требования - подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 666 руб. 22 коп. за период с 10.02.2020 по 21.12.2020; за 2020 год в размере 588 руб. 95 коп. за период с 22.03.2021 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 133 руб. 14 коп. за период с 10.02.2020 по 21.12.2020: за 2020 год в размере 286 руб. 08 коп. за период с 22.03.2021 по 24.12.2021.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 20.10.2022.