Дело № 2а-279/2023

58RS0003-01-2023-000328-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белинский 28.08.2023

Белинский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Кисткина В.А.,

при секретаре Ромакиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Белинского районного суда Пензенской области гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пензенской области (далее – МИФНС России № 2 по Пензенской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО1 с 08.05.2013 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п/п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 до момента прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. На основании п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п/п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п/п.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов за 2018 год не уплатил, МИФНС России № 2 по Пензенской области в соответствии со ст.430 НК РФ определена сумма страховых взносов в размере 32 385 руб., в том числе 26 545 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 5 840 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В добровольном порядке налогоплательщик страховые взносы не оплатил. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов за 2018 год ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 23.01.2019 по 04.02.2019 в размере 108 руб. 76 коп.: в том числе за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 89 руб. 15 коп. и за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 19 руб. 61 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, ФИО1 направлялось требование об уплате страховых взносов № по состоянию на 05.02.2019, которое им не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отказа в его принятии с указанным иском. ФИО1 поставлен на учет в МИФНС России № 2 по Пензенской области с 25.02.2022, до этого проживал по адресу: <адрес>. В связи с необходимостью обращения в суд для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам налоговый орган неоднократно обращался в ИФНС России по г. Домодедово Московской области по вопросу предоставления почтового реестра о направления в адрес ФИО1 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Почтовый реестр был представлен лишь 15.09.2022. Просит признать причину пропуска процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа уважительной, восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд и взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 32 493 руб. 76 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 89 руб. 15 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5840 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 19 руб. 61 коп.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. МИФНС России № 2 по Пензенской области представила в суд заявление, в котором исковые требования поддержала и просила рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

Согласно п/п.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п./п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 НК РФ, в соответствии с п.1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.45 НК РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов п.17 ст.45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.9 ст.45 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.1, п.3 ст.70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов (п.8 ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 08.05.2013 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов за 2018 год не уплатил, налоговым органом определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ, а именно: в размере 32 385 руб., в том числе 26 545 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, и 5 840 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 108 руб. 76 коп. за период с 23.01.2019 по 04.02.2019, в том числе: 89 руб. 15 коп. – на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 19 руб. 61 коп. - на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам по состоянию на 05.02.2019 в размере 32 493 руб. 76 коп., в том числе: 26 545 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени в размере 89 руб. 15 коп.; 5 840 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени в размере 19 руб. 61 коп.

Согласно административному иску в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1, п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.4, п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30.01.2020 N 12-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина В. на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Оспариваемые нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в п.48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Учитывая, что требование налогового органа№ подлежало исполнению до 13.03.2019, следовательно, шестимесячный срок, установленный Налоговым кодексом РФ на подачу мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, истек 12.09.2019.

С заявлением в суд о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в октябре 2022 года и определением мирового судьи судебного участка №1 Белинского района Пензенской области от 05.10.2022 МИФНС России №2 по Пензенской области в принятии заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019 год отказано.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.07.2023, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд с иском.

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Налоговым органом в качестве причины пропуска срока указано то, что налоговый орган неоднократно (14.03.2022, 31.08.2022, 13.09.2022) обращался в ИФНС России по г. Домодедово Московской области по вопросу предоставления почтового реестра о направления в адрес ФИО1 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, но почтовый реестр был представлен лишь 15.09.2022.

Доказательств того, что вышеуказанная причина является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах взыскания обязательных платежей и санкций, суду не представлено.

Кроме того, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд по истечении 9 месяцев после вынесения мировым судьёй определения об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019 год.

Каких-либо причин, объективно исключавших возможность своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением и не зависящих от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока, суду не представлено.

Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд полагает, что основанием для пропуска срока подачи заявления в суд послужило бездействие налогового органа по принятию мер для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО1

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на предъявления иска в суд.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска процессуального срока, суд приходит к выводу, что исковые требования не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока обращения с таким заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пензенской области в восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год отказать.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пензенской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени за несвоевременную уплату страховых взносов отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Белинский районный суд Пензенской области в течение месяца.

Судья