РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гражданское дело № 2 [1] - 1539/2022

г. Бузулук 02 августа 2022 года

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе судьи Быковой Н.В.,

при секретаре Бажуткиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 Т к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области о включении в состав наследственной массы, признании права собственности, возложении обязанности на налоговый орган выплатить денежную сумму,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИ ФНС № 3 по Оренбургской области, в котором просит включить в наследственную массу наследодателя Ю, умершего ** ** ****, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 38 593 рублей и не полученной умершим.

Признать за истцом право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 38 593 рублей.

Обязать ответчика выплатить истцу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Ю. в связи с приобретением квартиры в размере 38 593 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указала, что ** ** **** умер ее супруг – Ю., она является его наследницей по закону. В ** ** **** ее супруг купил квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В ** ** **** супруг обратился в МИ ФНС № 3 по Оренбургской области о предоставлении налогового имущественного вычета. За период с ** ** **** наследодателем были представлены налоговые декларации по установленной форме, после чего ему был возвращен налог за указанный период. Поскольку имущественный налоговый вычет не был использован Ю., он подал в МИ ФНС № 3 по Оренбургской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ** ** ****, в которой заявил имущественный налоговый вычет за ** ** ****. Налоговая декларация была принята налоговым органом, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена, налоговый вычет был представлен, но при жизни ее супруг налоговый вычет не получил – денежные средства перечислены не были, в связи с чем подлежат включению в наследственную массу.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщила.

Представитель ответчика МИ ФНС № 3 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании статьи 167 ГПК РФ суд определил - рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 4 статьи 35 Конституции РФ, право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В силу пункта 2 статьи 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

На основании статьи 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Согласно статье 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В соответствие с пунктами 1,2 статьи 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.

Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Согласно статье 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Статья 78 НК РФ, предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Как следует из пункта 3 части 1 статьи 210 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно части 7 статьи 210 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 8 статьи 210 НК РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

Согласно части 9 статьи 210 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что Ю и ФИО1 Т состояли в зарегистрированном браке с ** ** ****, что подтверждается свидетельством о заключении брака.

Согласно договору купли-продажи от ** ** **** Ю. приобрел в собственность квартиру <адрес>

Право собственности Ю. на приобретенную квартиру было зарегистрировано ** ** **** в установленном законом порядке согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области.

Ю умер ** ** ****, что подтверждается свидетельством о смерти.

Из сообщения нотариуса нотариального округа город Бузулук и Бузулукский район Оренбургской области № после смерти Ю заведено наследственное дело. № наследником по закону первой очереди, принявшим наследство является супруга умершего – ФИО1 Т

Из справки сообщения МИ ФНС № 3 по Оренбургской области от ** ** **** следует, что Ю. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц № за ** ** **** с заявленным имущественным налоговым вычетом в соответствии с подп.3 п.1 ст.220 Кодекса в размере сумм фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Подтвержденная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета – 38 593 рублей. Данная сумма налогоплательщику не возращена.

Таким образом, из анализа указанных норм закона и материалов гражданского дела следует, что правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений.

Поскольку наследник, принявший наследство является универсальным правопреемником наследодателя и приобретает право на все имущество наследодателя, в том числе на имущественные права на налоговый вычет, суд полагает заявленные требования обоснованными, так как из представленной налоговым органом информации следует, что налоговым органом принято решение о предоставлении наследодателю налогового вычета, следовательно, с учетом изложенного, у наследника имеется право на получение налогового вычета, предоставленного налогоплательщику, но не полученного к моменту смерти.

Отсутствие законодательного регулирования порядка обращения наследников за получением возврата переплаты налога также не является основанием для отказа в иске, поскольку в ходе судебного разбирательства по делу установлено и не оспаривалось сторонами, что наследодатель Ю при жизни имел право на реализацию налогового вычета, обратился в установленный законом срок за получением налогового вычета, его обращение признано обоснованным, однако, не получив денежные средства, умер.

При разрешении настоящего спора суд полагает необходимым применить нормы Гражданского кодекса РФ о наследовании, в соответствии с которыми истец – наследник по закону является универсальным правопреемником умершего, следовательно, имеет право на получение имущественного налогового вычета, право на которое наследодатель заявил и подтвердил при жизни.

При таких обстоятельствах суд находит иск ФИО1 подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 210 НК, 12, 1110, 1112, 1152 ГК РФ, 194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск ФИО1 Т к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области о включении в состав наследственной массы, признании права собственности, возложении обязанности на налоговый орган выплатить денежную сумму - удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества после смерти Ю денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Ю в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 38 593 рублей.

Признать за ФИО1 Т, право собственности на денежные средства в сумме 38 593 рублей в порядке наследования по закону после смерти супруга – Ю

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области выплатить ФИО1 Т денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 Ю в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> но не полученную им в размере 38 593 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

судья Бузулукского районного суда Быкова Н.В.

Решение в окончательной форме принято 09 августа 2022 года.

Подлинник решения подшит в гражданском деле № 2 [1] - 1539/2022 в производстве Бузулукского районного суда с УИД 56RS0008-01-2022-001488-18.