Дело № 2а-1-3996/2025
УИД 64RS0042-01-2025-005477-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен земельный и транспортный налог за 2021-2023 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.
Однако задолженность по земельному и транспортному налогу физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному и транспортному налогу физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 000 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 3 097 руб., за 2022 год в размере 3 097 руб., за 2023 год в размере 7 157 руб., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 217 руб. 63 коп., а всего 43 568 руб. 63 коп. за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом гражданина РФ №, выданным Отделом УФМС России по <адрес> в г Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в 2021-2023 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Транспортные средства:
Шевроле Блейзер, государственный регистрационный знак № с двигателем мощностью 180 л.с. (л.д. 105, 106),
Имущество:
Объект незавершенного строительства, №, расположенный по адресу: <адрес>, 2-й <адрес> (1/5 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время объект принадлежит на праве собственности) (л.д. 40-44),
Земельный участок:
с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 2-й <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 51-оборот),
с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 53).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком земельного и транспортного налога физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог, согласно следующему расчету:
за 2021, 2022 год
- по земельному участку с кадастровым номером №
1 032 110 руб. х 0,30 х 1 / 12 х12 = 3 097 руб.,
за 2023 год
- по земельному участку с кадастровым номером №
1 032 110 руб. х 0,30 х 1 / 12 х12 х 2= 6 193 руб.,
- по земельному участку с кадастровым номером №
642 996 руб. х 0,30 х 1 / 12 х 6= 964 руб.
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (№) начислен транспортный налог за 2023 год – 9 000 руб. согласно следующему расчету:
- Шевроле Блейзер, государственный регистрационный знак №:
180,00 х 50,00 / 12 х 12 = 9 000 руб.,
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 14).
Таким образом, требования в данной части являются обоснованными.
Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец ссылается на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем налоговым органом начислены пени.
Из расчета пени следует, что в состав недоимки, которую они рассчитаны, налоговым органом включена задолженность по транспортному и земельному налогам за 2016-2023 год, налогу на имущество за 2017-2020 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (л.д. 80-83, 84-93).
Проверяя данный расчет и взыскивая с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 188 руб. 88 коп., суд исходит из следующего.
Недоимка по транспортному и земельному налогам за 2016 год взыскана с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает ответом Энгельсского РОСП по запросу суда (л.д. 128). Установленное указывает, что в спорный период недоимка отсутствовала, в связи с чем на нее не могли быть начислены пени.
Недоимка по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2017 год в размере 16 000 руб., 668 руб. и 717 руб., соответственно, взыскана с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-4501/2019, который не отменялся, в РОСП на исполнение не предъявлялся (л.д. 129).
Недоимка по транспортному и земельному налогам за 2018 год в размере 13 633 руб. и 668 руб., соответственно, взыскана с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-3345/2020, который не отменялся, в РОСП на исполнение не предъявлялся (л.д. 129).
Недоимка по транспортному и земельному налогам за 2019 год, по налогу на имущество за 2018, 2019 годы взыскана с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-3950/2021, который в РОСП на исполнение не предъявлялся и отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в последствии решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1-№, во исполнение которого судом выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением в результате удержания денежных средств ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 128-129, 130). Установленное указывает, что в спорный период недоимка отсутствовала, в связи с чем на нее не могли быть начислены пени.
Недоимка по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2020 год в размере 26 325 руб. (в отношении 2 автомобилей), 568 руб. и 1 370 руб., соответственно, взыскана с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, на основании которого в Энгельсском РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого удержания не производились (л.д. 129). ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В последствии данные налоги взысканы решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1-№, во исполнение которого судом выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением в результате удержания денежных средств ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 146-147). Установленное указывает, что пени могли быть начислены лишь до ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 000 руб. (в отношении моторной лодки), по транспортному налогу за 2021 год в размере 17 081 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 000 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 3 096 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 6 437 руб. взыскана с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, который в РОСП на исполнение не предъявлялся и отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129). В последствии недоимка по данным налогам взыскана решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1-№, которое изменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-№), которым резолютивная часть решения изложена в иной редакции, но предусматривающей взыскание данной недоимки. Во исполнение решения судом выдан исполнительный лист ФС № ДД.ММ.ГГГГ, то есть после заявленного истцом периода пени.
Обоснованность наличия недоимки по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2021-2023 год (с учетом перерасчета по налогу за земельный участок с кадастровым номером №19) подтверждена при рассмотрении настоящего дела ранее, в связи с чем пени с ДД.ММ.ГГГГ в этой части исчислены правомерно.
Кроме того, налоговый орган в состав недоимки включает задолженность по налогу на доходы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на которую период пени ограничивает ДД.ММ.ГГГГ, ссылаясь на ее погашение платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа ФС 050361628, выданного в рамках административного дела №а-1-№, что недопустимо, поскольку данный налог данным судебным актом не взыскивался. Однако, с учетом предела заявленных требований пени подлежат исчислению за заявленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 110 757 руб. (16 000 руб. + 13 633 руб. + 26 325 руб. + 9 000 руб. + 17 081 руб. + 9 000 руб. + 668 руб. + 668 руб. + 568 руб. + 3 096 руб. + 3 096 руб. + 6 437 руб. 3 097 руб. + 3 097 руб. + 717 руб. + 1 370 руб.).
С ДД.ММ.ГГГГ ее размер увеличился на 19 875 руб. (9 000 руб. + 7 157 руб. + 3 718 руб.), то есть до 130 632 руб.
В результате погашения ДД.ММ.ГГГГ транспортного, земельного налогов и налога и имущество физических лиц за 2020 год отрицательное сальдо уменьшилось до 102 369 руб., а с учетом исключений в расчете административным истцом из состава отрицательного сальдо его размер с ДД.ММ.ГГГГ составил 98 651 руб.
Таким образом, пени рассчитаны следующим образом.
Задолженность,
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб.
процент
руб.
с
по
дней
([1]*[4]*[5]/100)
1
2
3
4
5
6
7
110 757,00
05.03.2024
28.07.2024
146
0,05333
8 623,74
16%
110 757,00
29.07.2024
15.09.2024
49
0,06
3 256,26
18%
110 757,00
16.09.2024
27.10.2024
42
0,06333
2 945,98
19%
110 757,00
28.10.2024
02.12.2024
36
0,07
2 791,08
21%
130 632,00
03.12.2024
04.12.2024
2
0,07
182,88
21%
102 369,00
05.12.2024
06.12.2024
2
0,07
143,32
21%
98 651,00
07.12.2024
22.01.2025
47
0,07
3 245,62
21%
Итого:
324
21 188,88
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес регистрации ФИО1 (№) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).
Налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности (л.д. 17, 18).
В установленный требованиями срок задолженность по налогам также не уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИ ФНС № мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 12).
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 43 539 руб. 88 коп., в удовлетворении остальной части административного иска следует отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 2-й <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в г Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 000 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 3 097 руб., за 2022 год в размере 3 097 руб., за 2023 год в размере 7 157 руб., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 188 руб. 88 коп., а всего 43 539 руб. 88 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 2-й <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в г Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников