Дело № 2а-1958/2025
42RS0019-01-2025-000326-21
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
26 марта 2025 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 в размере 249,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 959,48 руб., задолженность по пени в сумме 21 314,82 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который являлся индивидуальным предпринимателем с 29.04.2015 г. по 11.01.2021 г. Соответственно должен был оплатить страховые взносы за 2021 г.. Поскольку страховые взносы ФИО1 не были оплачены ему была начислена пеня в общем размере 18774,47 руб.. В соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Однако данное требование административным ответчиком так же не было исполнено. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Инспекция ФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя. При этом уточнили исковые требования, в которых просили взыскать пени в размере 21 314,82 руб., в связи с оплатой основной недоимки.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, требования не оспорил.
Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В силу п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика.
ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 29.04.2015 по 11.01.2021.
Соответственно за 2021 был обязан оплатить задолженность по страховым взносам: на обязательное Пенсионное страхование в размере 249,16 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 959,48 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за каждый день просрочки были начислены пени в общем размере 18774,47 руб., а именно:
- по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 15 362,01 руб.;
- по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 3412,46 руб.
Поскольку в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:
- № от 14.01.2021г. со сроком исполнения до 16.02.2021г., с указанием сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 20318 руб., пени в размере 37,42 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8426 руб., пени в размере 15,52 руб.
- № от 01.07.2023 г. со сроком оплаты до 31.07.2023 г., с указанием сумм задолженности: по обязательному пенсионному страхованию за 2020, 2021 в размере 21277,48 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 г. в размере 8675,16 руб., в размере 20752,32 руб.
Однако суммы налогов административным ответчиком не были оплачены.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от 01.07.2023г. с суммой задолженности 50 704, 96 руб., со сроком исполнения до 31.07.2023г., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 31.01.2024 г.
11.12.2023 мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
19.08.2024 определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 22.01.2025, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом так же установлено, что 13.02.2025 ФИО1 уплачена сумма 60200 руб., которая была распределена налоговым органом в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумму 20318 руб., за 2021 в сумму 959,48 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 сумме 8426 руб., за 2021 в сумме 249,16 руб.
Поскольку административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке была оплачена задолженность по страховым взносам за 2021 г., налоговым органом было направлено ходатайство об уточнении исковых требований, в котором просили взыскать только сумму пени - 21 314,82 руб.
Разрешая данные требования, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, по состоянию на 31.12.2022 пеня в общем размере в связи с неоплатой страховых взносов составила за период с 2017-2021 г. составила 18774,47 руб. (с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г.), данная сумма перешла из ОКНО при формировании ЕНС.
За период с 01.01.2023 г. по 03.11.2023г. задолженность по пени на сумму единого налогового счета в размере 82488,61 руб. составила 4040,66 руб.
Вместе с тем решением налогового органа от 12.04.2023 г. - 724,50 руб. списано, а 775,82 руб. обеспечена ранее принятыми мерами.
Соответственно итоговый расчет задолженности по пени: 4040,66 руб. – 724,50 руб. – 775,82 руб.= 2540,34 руб. + 18774,47 руб. = 21 314,81 руб.
Налоговым органом в счет уплаты задолженности по пени была учтена имеющаяся переплата по транспортному налогу в размере 7280 руб., а так же произведено уменьшение пени на сумму 399,96 руб.
Таким образом, итоговый размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1 составляет 13684,86 руб. (21314,82 руб. – 7280 руб. – 399,96 руб.)
Поскольку данная сумма задолженности административным ответчиком не оплачена, то она подлежит взысканию.
С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13684,86 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 03 апреля 2025 г.
Председательствующий: Ю.В. Колчина