Решение по делу № 2А-488/2025 от 21.10.2025 | Нерехтский районный суд (Костромская область)

дело №2а-488/2025

44RS0027-01-2025-000431-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Волгореченск Костромская область

Нерехтский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Леонтьевой О.А., при секретаре Поляковой И.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по (,,,) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по (,,,) (далее УФНС России по Ко) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 281 155,77 руб., в том числе: транспортный налог – 8 976руб., земельный налог – 178 472руб., страховые взносы – 34 650руб., УСН – 5 148руб., пени – 53 909,77руб.. Административное исковое заявление УФНС России по Ко мотивировало неуплатой налогов в установленный законом срок, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также в период времени, когда был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя плательщиков страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН). По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за 2021-2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8 976,00 руб.; земельный налог за 2023г. – 178 472руб. Также начислены налоги по страховым взносам за период 2024 года в совокупном фиксированном размере 34 650руб.; авансовый платеж по УСН за 2024 год в размере 2 442,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж по УСН за 2024 год в размере 1 386,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж по УСН в размере 1 320.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - не уплачены, всего к уплате по УСН – 5148.00 руб.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Размер пени – 53 909,77руб.

Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности МССУ № Нерехтского судебного района (,,,), по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3249/2024. В связи поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель УФНС России по (,,,) не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия, указав, что поддерживает требования в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, его интересы представляет адвокат Григоров А.А..

Представитель ФИО1 - Григоров А.А. в судебном заседании считает, что размер земельного налога посчитан неправильно, поскольку к некоторым участкам применена налоговая ставка как для предпринимателя, а ФИО1 владел и владеет земельными участками не как предприниматель, поскольку вид разрешенного использования данных земельных участок – для ведения дачного хозяйства. То, что у него много земельных участков не может свидетельствовать о ведении ФИО1 предпринимательской деятельности. Считает, что продажа участка не является предпринимательской деятельностью. Никакой систематической прибыли быть не может. Все участки ФИО2 использовались для активного отдыха, т.е. с целевым назначением. Доказательств обратного налоговым органом не представлено. Кроме того, налог по продаже данных участков начислялся 13% как физическому лицу, а не предпринимателю.

Также считает, что срок взыскания (6 мес.) задолженности по транспортному налогу за 2021 год пропущен. Расчет остальных налогов не оспаривает. Просит отказать административному истцу в удовлетворении иска по взысканию земельного налога по ставке 1,5% и произвести расчет, исходя их налоговой ставки в размере 0,3%.

Выслушав лиц, участвующих в деле, ознакомившись с возражениями представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность по уплате налогов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с положениями п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по (,,,) в качестве налогоплательщика.

По данным УГИБДД по (,,,) ФИО1 принадлежат транспортные средства: (данные изъяты), г.н. № (период владения с 14.08.2021г. по 03.03.2024г.), (данные изъяты), г.н. № (владелец с 13.08.2021г.), (данные изъяты), г.н. № (период владения с 14.01.2022г. по 20.06.2023г.)

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный

налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за 2021-2023 год в общей сумме 8976,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г.

Довод представителя ФИО1 – адвоката Григорова А.А. о том, что пропущен 6 мес. срок для обращения за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2021 год является не состоятельным по следующим основаниям.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, (,,,) от 28.11.2002г. №-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Администрирование транспортного налога производится в соответствии с главой 28 Кодекса и законом Костромской области от 28.11.2002. N2 80-3КО «О транспортном налоге» (далее - Закон).

Согласно п. 4 ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Налоговые органы являются получателем информации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании поступивших ДД.ММ.ГГГГ сведений от органов ГИБДД на ранее направленный налоговым органом запрос на уточнение сведений о ТС установлено, что транспортное средство марки (данные изъяты) государственный регистрационный знак № зарегистрировано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 52 НК РФ имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в 2024 году исчислен транспортный налог за транспортное средство (данные изъяты) государственный регистрационный знак № за налоговые периоды 2021, 2022, 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), где 2021, 2022 года - предыдущие налоговые периоды, 2023 гoд - текущий налоговый период.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В уведомлении от 06.07.2024г. об уплате в том числе транспортного налога, указан срок уплаты не позднее 02.12.2024г. Налог не был уплачен ФИО1

УФНС России по Ко обратилась за взысканием указанной задолженности в МССУ № Нерехтского судебного района (,,,), по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3249/2024, которым с ФИО1 был взыскан налог за период с 2021г. по 2024г. в размере 272 331руб. и пени в размере 53 909руб.11коп.

25.12.2024г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

12.05.2025г. исковое заявление о взыскании задолженности на общую сумму 281 155,77руб. (транспортный налог, земельный налог, страховые взносы, УСН, пени) поступило в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что срок для взыскания транспортного налога за 2021 год налоговым органом не пропущен. Требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023г. являются обоснованными.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО2 также являлся плательщиком земельного налога. В 2023 году ему принадлежали 63 земельных участка.

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Адрес объекта - текст

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1300

(,,,), р-н ФИО3

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1226

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1556

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1512

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1494

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1517

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

2789

156901,РОССИЯ,Костромская обл,,Волгореченск г,,Промзона тер,,квартал №,

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

215151

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Сыданиха д,в 5м по направлению на юг от ориентира граница,,,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1514

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1513

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1602

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1501

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1542

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1644

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1608

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1503

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1523

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1553

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1505

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

119660

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1699

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1505

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

29589

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Веняиха д,,,в 450м по направлению на северо-запад от ориентира граница,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

2688

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1536

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1533

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1518

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,), р-н ФИО3

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

304001

(,,,), примерно в 780 м на юго-запад от омз №

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

210565

157947,Россия,Костромская обл,(,,,),,Красные Пожни д,,,,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1529

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

3222

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1613

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

227970

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Сидоровское с,в 20м по направлению на юг от ориентира граница,,,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1543

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1933

(,,,), Сидоровское с/п

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,), р-н ФИО3

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1492

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

23778

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

146031

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Сидоровское с,,,в 5м по направлению на север,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1520

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1556

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1515

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1504

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1434

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

6673

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1562

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1520

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1618

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

143257

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Красные Пожни д,,,в 450м по направлению на юго-восток,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1500

(,,,), р-н ФИО3

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1504

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

355133

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Пречистое д,в 5м по направлению на запад от ориентира граница,,,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1500

(,,,), участок находится примерно в 900 м по направлению на юго-запад от ориентира, омз №

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1476

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1507

(,,,), Сидоровское сельское поселение

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1550

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

528024

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Сидоровское с,в 30м по направлению на восток от ориентира граница,,,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1499

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1270

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

21100

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Веняиха д,,,в 20м по направлению на юг от ориентира граница,

№

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1515

(,,,), Сидоровское с.п.

№

ДД.ММ.ГГГГ

5/36

76079

157947,РОССИЯ,Костромская обл,(,,,),,Веняиха д,,,в 200 м по направлению на юг,

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ всего к уплате по земельному налогу начислено 178 472 руб.

Исчисление земельного налога за налоговый период 2023 года произведено ФИО1 с применением налоговой ставки 0,30% по земельным участкам 44:08:062602:214, 44:08:062601:231,44:08:062602:209, 44:08:062601:233, 44:08:062601:226, 44:08:062601:225,44:08:062601:227, по остальным 55 земельным участкам, в том числе за 54 земельных участка, расположенных по адресу: (,,,), Сидоровское сельское поселение, с видом разрешенного использования «Для ведения дачного хозяйства», за 1 земельный участок, расположенный по адресу: (,,,), тер. Промзона, квартал N35, с видом разрешенного использования «Для строительства капитального гаража» по 1,5%.

В соответствии с пп.2 п. 1 Решения Совета депутатов Сидоровского сельского поселения Красносельского муниципального района (,,,) от ДД.ММ.ГГГГ N 190(ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об установлении земельного налога" с ДД.ММ.ГГГГ на территории Сидоровского сельского поселения Красносельского муниципального района (,,,) установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: 0,3 % в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N. 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2725-0, при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника. По смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога, предусмотренные абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации.

По информации УФНС по (,,,) ФИО1 в 2022 году произведено размежевание земельного участка с кадастровым номером № с образованием 41 участка с кадастровыми номерами № №.

Из них 27 земельных участков с кадастровыми номерами № проданы в течение 2022-2025гг.

Земельный участок с кадастровым номером № размежеван в 2022 году на 14 земельных участков с кадастровыми номерами №

из них 2 земельных участка с кадастровыми номерами № проданы в 2022 и 2024г.

Земельные участки с кадастровыми номерами № размежеваны с преобразованием в кадастровые номера №

Два из которых проданы в 2022 году.

Всего в 2022 году ФИО1 проданы 11 земельных участков с кадастровыми номерами №, два земельных участка с кадастровыми номерами № подарены физическим лицам не являющимися близкими родственниками ФИО1

В 2023 году проданы 3 земельных участка с кадастровыми номерами №.

В 2024 году проданы 30 земельных участков с кадастровыми номерами №

В 2025 году проданы 25 земельных участков с кадастровыми номерами №

Произведя расчет налога на земельные участки с учетом ставки в 1,5 % УФНС России по (,,,) исходила из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2725-0, придя к выводу, что спорные земельные участки использовались ФИО1 в целях извлечения прибыли, о чем свидетельствует множественность земельных участков, принадлежащих одному лицу, их реализация административным ответчиком, имевшим статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие доказательств использования земельных участков по целевому назначению, что в своей совокупности исключает применение при расчете земельного налога по данным объектам налогообложения налоговой ставки в размере 0,3%.

Совершение ФИО2 действий по формированию большого количества земельных участков, являющихся объектами гражданского оборота, последующей их реализации на систематической основе, суд, руководствуясь положениями статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, что при несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимательскую предпринимателя гражданин, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем, отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2012 года N 34-П), расценивает действия ФИО2 как осуществление предпринимательской деятельности.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве предпринимателя в период с 21.04.2022г. по 12.09.2024г., то, что у него не было вида деятельности по продаже земельных участков, не имеет значение по вышеуказанным основаниям.

В связи с указанными обстоятельствами правильным является исчисление налоговым органом земельного налога по ставке 1,5 %.

Из имеющихся в деле документов, пояснений представителя административного истца не следует, что ФИО2 использовал находившиеся и находящиеся у него в собственности земельные участки в целях, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, следовательно, свидетельствует об отсутствии оснований для применения ставки 0,3 %.

В связи с изложенным довод представителя ФИО2 - адвоката Григорова А.А. о неправомерности начисления налога по ставке 1,5% является не состоятельным.

Также, ФИО2, как ранее являвшемуся индивидуальным предпринимателем предъявлены ко взысканию страховые взносы за 2024год и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Начиная с 2023 года уплачивают, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Налоговым органом начислены следующие взносы: - по страховым взносам за период 2024 года в совокупном фиксированном размере 34 650,00 руб., их расчета: за 8 полных месяцев и 12 дней.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

По сведениям налогового органа налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ по ТКС предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2024 год к уплате в бюджет 5148,00 руб.

Авансовый платеж по УСН за 2024 год в размере 2442,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж по УСН за 2024 год в размере 1386,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж по УСН в размере 1320,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – не уплачены.

Таким образом, всего к уплате по УСН – 5148,00 руб.

Расчет ответчиком по страховым взносам и УСН не оспаривался. Оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку ФИО2 своевременно не уплачивал налоги, ему начислены пени: в размере 53 909,77руб.

Налог, на который насчитана недоимка, налоговым органом взыскан по трем периодам (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.) ранее (решением Нерехтского районного суда (,,,) по делу №а-93/2024, этого же суда по делу №а-138/2025), что подтверждается расчетом и один период (с 03.12.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ) в настоящем исковом заявлении.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ №Нерехтского судебного района (,,,), по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 17.12.2024№а-3249/2024. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление направлено в суд 07.05.2025г., т.е. в пределах установленных сроков.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 9 435 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по (,,,) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 281 155,77 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц 2021-2023год – 8976,00 руб., земельный налог за 2023г.– 178 472,00 руб., страховые взносы – 34650,00 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) за 2024г. – 5148,00 руб., пени – 53 909,77 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9 435 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Нерехтский районный суд (,,,) в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.А. Леонтьева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.