Решение по делу № 2А-2538/2025 от 26.09.2025 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

производство № 2а-2538/2025

УИД № 67RS0003-01-2025-002278-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 19 сентября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Лебедеве К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Смоленской области о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее также – Управление, УФНС России по Смоленской области) о признании действий незаконными.

Требования мотивированы тем, что 13.05.2025 истец обратился в УФНС России по Смоленской области с жалобой о возврате незаконно списанных с его расчетных счетов денежных средств. 06.06.2025 ответчиком отказано в возврате незаконно удержанных денежных средств. 26.02.2025 по заявлению Управления был вынесен судебный приказ № № о взыскании с истца денежных средств в размере 10 319 руб. 52 коп. Копия заявления о вынесении судебного приказа с приложенными документами, а также копия данного судебного приказа в адрес истца не поступали. В связи с чем не мог подать своевременно возражения на судебный приказ. О нарушении своих прав истец узнал 28.03.2025, когда с его счета были списаны денежные средства в размере 10319 руб. 52 коп. По инкассовому поручению №, при этом на такую же сумму был наложен арест. Банк не стал начислять проценты на сумму в размере 20639 руб. 04 коп. 28.04.2025 были списаны денежные средства в размере 10319 руб. 52 коп. 15.05.2025 удержаны еще 680 руб. 48 коп. В итоге со счета списали денежную сумму в общем размере 20639 руб. 04 коп. Основанием к списанию указанных денежных средств по трем инкассовым поручениям явилось решение УФНС по Смоленской области о взыскании денежных средств от 21.03.2024 №, а не судебный приказ. Отказ Управления № от 23.05.2025 был мотивирован тем, что денежные средства были списаны на основании судебного приказа, что опровергается инкассовыми поручениями, а также указывают о том, что списанные денежные средства пошли в погашение задолженности, возникшей ранее. Обращает внимание на решением Ленинского районного суда г. Смоленска от 21.03.2024 о том же предмете и по тем же основаниям заявленных требований.

Просит признать незаконным действия УФНС России по Смоленской области по списанию денежных средств с расчетных счетов ФИО1 в размере 21319 руб. 52 коп. на основании решения о взыскании от 21.03.2024 №, которое является предметом рассмотрения административного дела в Ленинском районном суде г. Смоленска; взыскать с УФНС России по Смоленской области в пользу ФИО1 незаконно удержанные денежные средства в размере 21319 руб. 52 коп., проценты, начисленные на незаконно удержанные денежные средства в размере 21319 руб. 52 коп. по дату их поступления на расчетный счет истца, государственную пошлину, уплаченную при подаче административного искового заявления.

Определением Промышленного суда г. Смоленска от 19.09.2025 производство по делу в части административных исковых требований ФИО1 к УФНС России по Смоленской области о взыскании процентов, начисленных на незаконно удержанные денежные средства в размере 21 319 рублей 52 копеек по дату их поступления на расчетный счет истца прекращено, в связи с отказом администратвиного истца от административного иска в данной части.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, указав, что индивидуальным предпринимателем не является.

Представитель административного ответчика УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании просила административный иск оставить без удовлетворения, поддержав доводы изложенные в письменном отзыве (л.д. 34-38).

Суд, выслушав явившихся лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, проверив и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проанализировав действующее законодательство, подлежащее применению к спорным публичным правоотношениям, приходит к следующему выводу.

На основании ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с частью 1 статьи 218, частью 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца. При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов, закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Исходя из п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 28.03.2025 и 05.05.2025 с расчетных счетов соответственно №, №, принадлежащих административному истцу ФИО3 и открытому в Смоленском РФ АО «Россельхозбанк» г. Смоленск, произошло списание денежных средств на 10319 руб. 52 коп. и 10319 руб. 5 коп. соответственно, в счет погашения налоговой задолженности на основании решения о взыскании от 21.03.2024 № по ст. 48 НК РФ (л.д. 11, 12).

Согласно сведениям, содержащимся в ИР АИС Налог-3 ФИО1 являлся(ется) собственником следующих объектов:

с 04.03.2019 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>-б;

с 06.05.2019 по 03.12.2024 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>;

с 30.05.2016 по 13.09.2017 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>-а;

с 14.01.2009 ТОЙОТА COROLLA 1.4, 2008 г.в. государственный регистрационный знак №;

с 15.02.2008 по 01.08.2011 транспортного средства государственный регистрационный номер № № г.в.;

с 15.02.2008 транспортного средства государственный регистрационный номер № г.в.;

с 29.04.2003 по 25.10.2014 нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, рынок;

с 15.09.2010 1/2доли в праве на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>В, <адрес>;

с 30.05.2022 жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>В, <адрес>.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 на едином налоговом счете сформировано отрицательное сальдо в размере - 11 873,72руб., в том числе пени в размере 1 695,72 руб., по налогам в размере - 10 178 руб. по виду обязательств:

??3200 руб. транспортный налог за 2017 год;

??3200 руб. транспортный налог за 2019 год;

??1228 руб. транспортный налог за 2021 год;

??666 руб. земельный налог за 2017 год;

??1645 руб. земельный налог за 2019 год;

??97 руб. налог на имущество за 2017 год;

??142 руб. налог на имущество за 2019 год.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в срок, указанный в требовании об уплате задолженности. В связи с неуплатой налогов в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ 09.07.2023 ФИО1 заказным письмом (ШПИ №) направлено требование № об уплате задолженности.

На основании решения № от 26.10.2023 о признании задолженности безнадежной к взысканию, в соответствии с п. 4 ст. 59 НК РФ налоговым органом произведено списание налоговой задолженности в размере 4009,49 руб.:

??666 руб. земельный налог за 2017 год;

??97 руб. налог на имущество за 2017 год;

??3200 руб. транспортный налог за 2017год;

??46,49 руб. пени.

На основании ст. 46 НК РФ налоговым органом 21.03.2024 вынесено решение о взыскании за счет денежных средств №, направленное в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ №).

В связи с неисполнением требования № от 09.07.2023 в установленный срок, руководствуясь ст. 48 НК РФ Управлением в судебный участок № по г. Смоленску направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем № от 22.03.2024, судом вынесен судебный приказ № от 16.04.2024 на общую сумму задолженности 16 191,23 руб., в том числе

??3200 руб. транспортный налог за 2019 год;

??1228 руб. транспортный налог за 2021 год;

??3200 руб. транспортный налог за 2020 год;

??142 руб. налог на имущество за 2019 год;

??954 руб. налог на имущество за 2022 год;

?1645 руб. земельный налог за 2019 год;

??2741 руб. земельный налог за 2022 год;

??3081,23 руб. пени.

В соответствии со ст. 46 и 48 НК РФ, взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта.

Налоговым органом 26.07.2024 направлено в АО «ПОЧТА БАНК» поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счета на основании вступившего в силу судебного приказа № от 16.04.2024 ФИО1 судебный приказ № от 16.04.2024 отменен 02.08.2024.

После получения 09.08.2024 определения об отмене данного судебного приказа налоговым органом направлено в АО «ПОЧТА БАНК» в электронном виде сообщение об отзыве поручения на списание и перечисление суммы задолженности.

На основании решения № от 06.09.2024 о признании задолженности безнадежной к взысканию, в соответствии с п. 4 ст. 59 НК РФ налоговым органом произведено списание налоговой задолженности в размере 975,37 руб. по виду обязательств пени.

Определение об отмене судебного приказа не прекращает исполнение обязанности по уплате налогов. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, в случае отмены вынесенного судебного приказа налоговый орган вправе подать административное исковое заявление о взыскании задолженности в районный суд обшей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Управлением 24.09.2024 направлено в Ленинский районный административно исковое заявление о взыскании обязательных платежей в бюджет (дело №) на общую сумму задолженности 15 215.86 руб., в том числе:

??3200 руб. транспортный налог за 2019 год;

??1228 руб. транспортный налог за 2021 год;

??3200 руб. транспортный налог за 2022 год;

??142 руб. налог на имущество за 2019 год;

??954 руб. налог на имущество за 2022 год;

1645 руб. земельный налог за 2019 год;

??2741 руб. земельный налог за 2022 год;

??2105,86 руб. пени.

Судебное производство по данному административному исковому заявлению прекращено 16.06.2025 в связи с отказом административного истца от иска (уплата ответчиком по АИЗ).

По заявлению налогового органа № от 27.01.2025 мировым судьей судебного участка № по г. Смоленску вынесен судебный приказ № от 26.02.2025 на общую сумму задолженности 10 319,52 руб., в том числе:

??3200 руб. транспортный налог за 2023 год;

??1364 руб. налог на имущество за 2023 год;

??3014 руб. земельный налог за 2023 год;

??2741,52 руб. пени.

По состоянию на 27.03.2025 на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере – 26 418,75 руб., в том числе:

??1645 руб. земельный налог за 2019 год;

??2741 руб. земельный налог за 2022 год;

??3014 руб. земельный налог за 2023 год;

??142 руб. налог на имущество за 2019 год;

?954 руб. налог на имущество 2022 год;

??1364 руб. налог на имущество за 2023 год;

??3200 руб. транспортный налог за 2019 год;

??1228 руб. транспортный налог за 2021 год;

??3200 руб. транспортный налог за 2022 год;

??3200 руб. транспортный налог за 2023 год;

??5730,75руб. по виду обязательств пени.

В связи с тем, что оплата налогов не производилась ФИО1 в установленные сроки, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, исполнение обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии со ст. 46 и 48 НК РФ на основании судебного акта № от 26.02.2025 налоговым органом сформированы и направлены в Смоленский филиал АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» поручения № от 28.03.2025 и № от 24.04.2025 на списание и перечисление суммы задолженности с расчетного счета ФИО1

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств. в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ поручение на перечисление задолженности со счетов. Прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Посредством единого налогового платежа на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства на общую сумму 21 319,52 руб., которые учтены на едином налоговом счете в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В связи с поступившими сведениями из регистрирующего органа о прекращении права собственности на принадлежащее транспортное средство, 04.06.2025 ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2019-2023 года. В результате по состоянию на 02.07.2025 у ФИО1 отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и сформировано положительное сальдо в размере 5 871,57 руб.

ФИО1 обратился с жалобой на действия налогового органа.

Исх. письмом от 23 мая 2025 года УФНС России по адрес был дан ответ ФИО1 об отказе в возврате денежных средств ввиду наличия отрицательного сальдо Единого налогового счета по состоянию на 23.05.2025 (л.д. 9-10).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат этих сумм в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.

Контррасчета начисленных налоговых платежей и пени административным ответчиком не представлено.

Из отзыва, направленного Управлением в адрес суда, установлено, что в связи с поступившими сведениями из регистрирующего органа о прекращении права собственности на принадлежащее транспортное средство, 04.06.2025 ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2019-2023 года. По состоянию на текущую дату на Едином налоговом счете административного истца отражено положительное сальдо (переплата) в размере 5 871 руб. 57 коп.

На основании изложенного, суд полагает необходимым признать действия административного ответчика, выразившиеся в отказе возвратить денежные средства, административному истцу, по его заявлению, незаконными, а также взыскать с административного ответчика в пользу административного истца денежные средства в сумме 5 871 руб. 57 коп, списанные с расчетных счетов ФИО1 05.05.2025 года и 15.05.2025, поскольку при рассмотрении настоящего спора судом достоверно установлено незаконное списание административным ответчиком излишне начисленного налога.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконными действия УФНС России по Смоленской области по списанию денежных средств с расчетных счетов ФИО1 в размере 5 871 рубль 57 копеек на основании решения о взыскании от 21.03.2024 №.

Взыскать с УФНС России по Смоленской области (ИНН №) в пользу ФИО1 (ИНН №) незаконно списанные денежные средства в размере 5 871 рубль 57 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2025