Решение по делу № 2А-421/2023 от 24.05.2023

Дело № 2а-421/2023

УИД 39RS0011-01-2023-000109-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ответчику в налоговый период 2017-2019 годов принадлежали на праве собственности земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>,

Ответчику был начислен земельный налог на данный земельные участки за 2017 год, который в установленный срок не оплачен, в связи с чем ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 25,87 рублей. В последующем сумма такого налога была ответчиком погашена, однако осталась задолженность по пени.

Также ответчику был начислен земельный налог на данный земельный участок за 2018 год в размере 1504,00 рубля. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 20,85 рублей. В последующем сумма налога была ответчиком частично погашена, осталась недоимка по такому налогу в размере 250,00 рублей, а также не погашены пени.

Также ответчику был начислен земельный налог на данный земельный участок за 2019 год в размере 1504,00 рубля. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 44,70 рублей.

Налоги до настоящего времени не уплачены.

Определением мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Истец просил суд взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2017 год в размере 25,87 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 250,00 рублей и пени на него в размере 20,85 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 1504,00 рубля и пени на него в размере 44,70 рублей, а всего на общую сумму 1845,42 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась обязательной его явка.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, представила возражения на иск, в которых указала, что такие налоги она оплатила ранее.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в собственности у ответчика ФИО1 в налоговый период 2017–2019 годов находились земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

Данные земельные участки являются объектами налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком такого налога.

В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2017 год составляет 1504,00 рубля.

Из материалов дела видно, что в установленный законом срок, такой налог ФИО1 не был оплачен, в связи с чем ей ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об оплате задолженности и были начислены пени в размере 25,87 рублей.

Из материалов дела видно, что в последующем такой налог ответчиком был полностью погашен, однако не были уплачены начисленные пени.

В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2018 год составляет 1504,00 рубля.

Из материалов дела видно, что в последующем такой налог ответчиком был частично погашен, осталась задолженность в размере 250,00 рублей, которая до настоящего момента не оплачена, также не были уплачены начисленные пени.

В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2019 год составляет 1504,00 рубля.

Доводы ФИО1 о том, что она такие налоги оплачивала, не подтверждаются представленными документами, поскольку те ответчиком представлены в плохо читаемых копиях и опровергаются представленными суду Карточкой расчета с бюджетом и выпиской из Единого налогового счета.

Кроме того, как видно из плохо читаемой копии кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ ФГУП «Почта России», ФИО1 внесла денежные средства в размере 1504,00 рубля, указав период начисления – «11.2019», а также копии кассового чека ФГУП «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 внесла денежные средства в размере 1504,00 рубля, указав период начисления – «11.2020».

Из карточки расчета с бюджетом, представленной налоговым органом, видно, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ был направлен на погашение задолженности за 2017 год, платеж от ДД.ММ.ГГГГ был направлен на погашение задолженности за 2017 год за частично 2018 год.

Как следует из Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Письмом ФНС России № № Сбербанка России № от ДД.ММ.ГГГГ установлена форма платежного документа (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в котором имеются поле «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа, а также поле с индексом документа (УИН).

В указанных платежных документах отсутствует указание на УИН - уникального идентификатора начисления.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что вышеуказанные платежи ответчика были произведены в погашение задолженности более ранней задолженности по земельному налогу.

Иных доказательств погашения вышеуказанной задолженности по земельному налогу и пени ответчиком не представлено.

В связи с изложенным суд полагает, что обязанность по уплате земельного налога за налоговый период 2018 и 2019 годов у ФИО1 осталась не исполненной.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных налогов.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные законом сроки для подачи рассматриваемых требований истцом не пропущены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчиком вышеуказанные налоги в установленные законом сроки уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки подлежит начислению:

- пеня по налогу за 2017 год в размере 25,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с выставленным налоговым требованием от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика,

- пеня по налогу за 2018 год в размере 20,85 рублей, в соответствии с выставленным налоговым требованием от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика,

- пеня по налогу за 2019 год в размере 44,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с выставленным налоговым требованием ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика.

Представленный административным истцом расчет таких пени, судом проверен, ответчиком не оспорен, доказательств неправильности расчета таких пени, как и доказательств их уплаты суду не представлено, в связи с чем суд принимает такой размер пени и полагает возможным взыскать с ответчика вышеуказанные пени.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 400 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области пени по земельному налогу за 2017 год в размере 25,87 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 250,00 рублей и пени на него в размере 20,85 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 1 504,00 рубля и пени на него в размере 44,70 рублей, а всего на общую сумму 1 845,42 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.