78RS0012-01-2023-000640-70
Санкт-Петербург
Дело № 2а-1083/2023 17.04.2023 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 10 016.45 руб., в том числе: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021г. по требованию № 1610 от 24.01.2022 в размере 31.04 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 г. по требованию №5538 от 09.02.2022 в размере 9 768.86 руб., пеня в размере 216.55 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2021 г. и пени в общей сумме 22464.88 руб. с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).
Вынесенный 11.05.2022 судебный приказ по делу № 2а-161/2022-5 отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 от 28.10.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.
Оплата задолженности в полном объеме не была произведена плательщиком (произведены платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в сумме 6000.00 руб. от 08.10.2022 (ИД документа 761518009 от 08.10.2022), в сумме 0.43руб. от 12.11.2022 (п/п 1361, ИД документа: 36649746036) поступил из ФССП 07.09.2020г. по исполнительному производству ИД 2а-161/2022-5 от 11.05.2022; ИП 240214/22/78011-ИП (номер документа-основания: 2а-161/2022-6, дата документа-основания: 11.05.2022), в сумме 6448,00 руб. от 28.12.2022.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, сборов и страховых взносов, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Текущая задолженность по отмененному судебному приказу № 2а-161/2022-6 составляет 10016.45 руб., из них: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. по требованию № 1610 от 24.01.2022 в размере 31.04 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 г. по требованию № 5538 от 09.02.2022 в размере 9 768.86 руб., пеня в размере 216.55 руб.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.
Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В настоящее время ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката по месту жительства на основании сведений о присвоении статуса адвоката в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу.
На основании сведений, поступивших из ННО Адвокатская палата Санкт-Петербурга, налогоплательщик состоит на налоговом учете в качестве адвоката в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7838).
ФИО1, ИНН <***>, регистрационный номер в реестре адвокатов 78/7756, код вида решения 1, вид решения – решение о присвоении статуса, дата решения 13.03.2020, номер решения 3, код вида распоряжения 1, вид распоряжения – распоряжение о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката, дата распоряжения 19.03.2020, номер распоряжения 701-р, код инспекции по месту жительства 7838, инспекция по месту жительства – МИФНС №7, дата постановки на учет 19.03.2020, дата фактической постановки на учет 13.05.2020.
Налогоплательщик в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов и страховых взносов.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.
В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы. В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ определены плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, это индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п.п.1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере - 32 448 рублей за расчетный период 2021 г. (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 г.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021 г. в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-ОП).
Согласно п.2 ст.75 НК РФ пени сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией было сформировано требование № 1610 от 24.01.2022г. об уплате взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени.
Истцом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате №1610 от 24.01.2022, расчёт проверен судом, стороной ответчика не оспорен:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
11.01.2022
10.01.2022
начислено налога по расчету
-8426,00
31,04
-31,04
11.01.2022
23.01.2022
13
расчет пени
8426,00
8,50
31,04
-31,04
Для включения в требование
31,04
Итого пени
31,04
14.02.2022 ФИО1 произведена оплата недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 г. (ИД документа: 507994898 от 14.02.2022).
Истцом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 1610 от 24.01.2022, расчёт проверен судом, стороной ответчика не оспорен:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
11.01.2022
10.01.2022
начислено налога по расчету
-32448,00
216,55
-216,55
01.012022
30.12.2021
уплачено налога
230,71
32217,29
0,00
11.01.2022
22.01.2022
12
расчет пени
32217,29
8,50
109,54
-109,54
22.01.2022
22.01.2022
уплачено налога
10000,00
32217,29
-109,54
23.01.2022
08.02.2022
17
расчет пени
32217,29
8,50
107,01
-216,55
Для включения в требование
32217,29
216,55
Итого пени
216,55
Ответчиком произведена частичная оплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 г. в следующих суммах: 230.71 руб. (переплата на ДД.ММ.ГГГГ), 10 000.00 руб. (ИД документа: 485234892 от ДД.ММ.ГГГГ), 6 000.00 руб. (ИД документа: 761518009 от ДД.ММ.ГГГГ), изменение суммы недоимки по ОПС до выставления требования № отражено в расчёте пени: 32448.00-230.71-10 000.00=22 217.29 руб.).
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщик зарегистрирован в информационном ресурсе личный кабинет налогоплательщика, информационном ресурсе, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»
Согласно п. 2 ст.11.2. НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом согласно п.23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п. 6 раздела указанного Приказа ФНС России в личном кабинете налогоплательщика размещаются, в том числе:
- сведения о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога;
- сведения о состоянии расчетов с бюджетом по налогам;
- документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней).
Указанные требования были размещены в интернет - сервисе ФНС «Личный кабинет налогоплательщика». (Дата получения 25.01.2022 в 13:01, 11.02.2022 в 06:04), оставлены без исполнения.
28.12.2022 ФИО1 произвел частичную оплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение за 2021 г. в размере 6 448.00 руб. С учётом изложенного, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение за 2021 г. составляет 9 768.86 руб.
Поскольку до настоящего времени требование об уплате полностью не исполнено, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В связи с тем, что ответчиком в установленный срок не произведена оплата задолженности и начисленных пени, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению.
Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № адрес: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в сумме 10 016.45 руб., в том числе: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021г. по требованию № 1610 от 24.01.2022 в размере 31.04 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 г. по требованию № 5538 от 09.02.2022 в размере 9 768.86 руб., пеня в размере 216.55 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 17.04.2023