Дело №2а-1-138/2023

УИД 57RS0012-01-2022-002939-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 г. г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Дрогайцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Глушковой С.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, в обоснование, указав, что на ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом: транспортным средством –автомобилем легковым марки Рено Сценик №, государственный регистрационный знак № VIN №, 2002 года выпуска, дата регистрации права 14.03.2015; земельным участком, с кадастровым номером №, площадью 2000 кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации 16.04.2013, дата утраты права 06.08.2019; земельным участком, с кадастровым номером №, площадью 2000 кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.12.2013; земельным участком, с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации 06.08.2019; земельным участком, с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.08.2019, дата утраты права 03.10.2019.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.01.2015 по 04.06.2019.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 18.01.2019 №, от 20.05.2019 №, от 01.10.2019 №, от 08.12.2020 №, от 20.07.2021 №. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм пеней по транспортному, земельному налогам, страховым взносам и торговому сбору всего в сумме 5790,22 рублей.

Просят суд взыскать задолженность с ФИО1 в сумме 5790,22 руб., из которых : пени по транспортному налогу в размере 174,35 руб., пени по земельному налогу в размере 19,42 руб., пени по торговому сбору в размере 3636 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1479,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01.01.2017 -180,78 руб.

Одновременно в административном исковом заявлении налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, о дате времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 262 НК РФ, предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В соответствии пункта 3 статьи 363 НК РФ, Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ч.3.4 ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно плачивать страховые взносы.

Согласно ст.430 НК РФ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.-в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п.2 ст.425.

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч.6 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

В соответствии со ст.411 НК РФ, плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового кодекса РФ, объектом обложения торговым сбором признается использование объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии с пунктом 1 статьи 416 НК РФ, постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган.

В соответствии со ст.414 НК РФ, периодом обложения сбором признается квартал.

Согласно п.1 ст.417 НК РФ, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

В соответствии с п.2 ст.417 НК РФ, уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, что в рассматриваемых налоговых периодах ФИО1 являлся и является плательщиком транспортного налога по транспортному средству Рено Сценик №, государственный регистрационный знак №, VIN №, 2002 года выпуска, дата регистрации права 14.03.2015; земельного налога по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, дата утраты права 06.08.2019; по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>; по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>; по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, дата утраты права 03.10.2019.

Налоговым органом в адрес ФИО1 первоначально выставлено требование № от 18.01.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 18.01.2019 в размере 32385 рублей и пени 66,93 рублей, затем в адрес должника направлены требования № от 20.05.2019 в размере 30000 рублей и пени 186 рублей, № от 01.10.2019 в размере 30000 рублей и пени 481 рубль, № от 08.12.2020 в размере 5112 рублей и пени 4,34 рубля, № от 20.07.2021 в размере пени 5612,02 рублей.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 174,35 руб., по пени по земельному налогу в размере 19,42 руб., по пени по торговому сбору в размере 3636 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1479,67 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01.01.2017 - 180,78 руб, всего в размере 5790,22 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как регламентировано в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

Поскольку в рассматриваемом случае рубеж задолженности в 3000 рублей был превышен с момента направления в адрес ФИО1 требований по каждому виду налога, сбора, пеней, следовательно, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 в течение шести месяцев по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.01.2019 в срок до 12.08.2019, по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.05.2019 в срок до 13.12.2019, по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.10.2019 в срок до 17.04.2020, по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.12.2020 в срок до 14.07.2021, по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.07.2021 в срок до 26.02.2022, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и данный срок на момент обращения 02.12.2022 в суд с настоящим административным иском и его поступления в суд 13.12.2022 был пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление иска о взыскании задолженности по налогам, мотивированное тем, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит вносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском о взыскании налоговой недоимки судом не установлено, суд отказывает в восстановлении процессуального срока для предъявления административного иска, а отказ в восстановлении пропущенного срока на обращение с иском в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Так как подача настоящего административного искового заявления в суд последовала 02.12.2022, то есть с пропуском установленного срока на обращение в суд, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 27.03.2022.

Судья: