Дело № 2а-1-2407/2025
УИД 64RS0042-01-2025-002608-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 июня 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего - судьи Жаворонковой В.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Симаковой Е.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 20, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском к ФИО1
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: марки СКАНИЯ R142ML с государственным регистрационным номером <***>; марки СКАНИЯ R124LA с государственным регистрационным номером <***>; марки МАЗ504В с государственным регистрационным номером <***>, соответственно административный ответчик имел обязанность по уплате транспортного налога. ФИО1 в добровольном порядке обязанность по уплате вышеназванного обязательного платежа не исполнил. При этом единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, в том числе с учетом задолженности по пени, начисленных на сумму недоимки по уплате транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 379,34 руб. Направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности и начисленных пени проигнорировано, что послужило основанием для обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.
С учетом изложенного истец, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 79180,00 руб. и пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 379,34 руб.
Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему:
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом..
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 44 НК РФ закреплена обязанность по уплате налога, которая возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 394 070 руб., которое до настоящего времени не погашено.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: марки СКАНИЯ R142ML с государственным регистрационным номером <***>; марки СКАНИЯ R124LA с государственным регистрационным номером <***>; марки МАЗ504В с государственным регистрационным номером <***>.
За 2022 год задолженность по оплате транспортного налога в общем размере составляет 79 180 руб., из них: налог 79 180 руб.
В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления № 10289746 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 79 180 руб., № 1922715 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 79 180 руб., № 2079756 от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате в установленный законом срок транспортного налога в размере 79 180 руб., № 37888909 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 77 350 руб., № 17942691 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 79 180 руб.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога добровольно, налоговый орган в порядке досудебного урегулирования спора выставил и направил в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № 466 на сумму задолженности по транспортному налогу и пени в общем размере 463 056,76 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Однако административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена.
В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № 90 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 471 542,48 руб., направленное в адрес налогоплательщика.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № 2а-361/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Указанный срок исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.
Срок исполнения ФИО1 требования № 466 от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела № 2а-2618/2023 мирового судьи судебного участка № 6 г. Энгельса Саратовской области следует, что к мировому судье административный истец обратился своевременно.
В силу п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Учитывая, что за судебным приказом по делу № 2а-361/2024 к мировому судье судебного участка № 6 г. Энгельса административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением не пропущен.
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный Налоговым кодексом РФ срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура по своевременному направлению уведомлений и требования об уплате недоимки, однако административным ответчиком возложенная на него законом обязанность по уплате налогов и пени, не исполнена. Обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется. Расчет недоимки по транспортному налогу, а также пени проверен и является правильным, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» установлен и введен в действие на территории Саратовской области транспортный налог, определены ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок уплаты налога.
В административном иске содержится расчет транспортного налога, произведенный административным истцом:
Объект налогообложения 2018 год:
ФИО2 СКАНИЯ R142ML; <***>;
388*85/12*12-93=32887,00 руб.
ФИО2 СКАНИЯ R124LA; <***>
360*85/1/12*12=30600,00 руб.
ФИО2 МАЗ504В; <***>
240*65/12*12-1737=13863,00 руб.
Объект налогообложения 2019 год:
ФИО2 СКАНИЯ R142ML; <***>
388*85/12*12=32980,00 руб.
ФИО2 СКАНИЯ R124LA; <***>
360*85/12*12=30600,00 руб.
ФИО2 МАЗ504В; <***>
240*65/12*12=15600,00 руб.
Объект налогообложения 2020 год:
ФИО2 СКАНИЯ R142ML; <***>
388*85/12*12=32980,00 руб.
ФИО2 СКАНИЯ R124LA; <***>
360*85/12*12=30600,00 руб.
ФИО2 МАЗ504В; <***>
240*65/12*12=15600,00 руб.
Объект налогообложения 2021 год:
ФИО2 СКАНИЯ R142ML; <***>
388*85/12*12=32980,00 руб.
ФИО2 СКАНИЯ R124LA; <***>
360*85/12*12=30600,00 руб.
ФИО2 МАЗ504В; <***>
240*65/12*12=15600,00 руб.
Объект налогообложения 2022 год:
ФИО2 СКАНИЯ R142ML; <***>
388*85/12*12=32980,00 руб.
ФИО2 СКАНИЯ R124LA; <***>
360*85/12*12=30600,00 руб.
ФИО2 МАЗ504В; <***>
240*65/12*12=15600,00 руб.
Указанный расчет судом проверен и признается верным.
Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 79180 руб. подлежит удовлетворению.
Также в административном иске административный истец просит взыскать пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 379,34 руб.
Решением Энгельсского районного суда Саратовской области по административному делу № 2а-1-2528/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 79180 руб., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2016 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 605 руб. 04 коп., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2017 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9611 руб. 79 коп., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9389 руб. 64 коп., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2019 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9611 руб. 78 коп., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5216 руб. 63 коп., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 593 руб. 85 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22330 руб. 63 коп., а всего в размере 136539 руб. 36 коп.
Таким образом, поскольку с ФИО1 уже взысканы пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то суд отказывает в удовлетворении требования о взыскание пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Из п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей в размере 4000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ серии № №, выдан Отделом УФМС России по Саратовской области в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 79 180,00 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ серии № №, выдан Отделом УФМС России по Саратовской области в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Судья В.А. Жаворонкова