Решение по делу № 2А-32/2025 от 20.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-32/2025

УИД 43RS0020-01-2024-000642-59

20 февраля 2025 года г.Луза Кировской области

Лузский районный суд Кировской области в составе:

судьи Захаровой С.Н.,

при секретаре Бушеневой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании за счет ее имущества в доход государства задолженность по страховым взносам, налогу и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской или иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ. Пунктом 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Налоговым органом ФИО1 исчислены: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения – за 2023 год в сумме 35139,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма налога в размере 34022,33 по настоящее время не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС). Налогоплательщик может вносить денежные средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пени, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме 4216,84 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по Кировской области, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 82 531,17 руб., в том числе: - 45 842,00 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; - 32 472,33 руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения на недоимку за 2023 год; - 4 216,84 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.37), в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя в адресованных суду заявлениях (л.д.7,47).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.39), в судебное заседание не явилась, сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание и ходатайств об отложении рассмотрения дела, в адрес суда не направила.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №. Основной вид деятельности – 47.51 торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах (л.д.20-21).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской или иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Абзацем 2 ст. 52 НК установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для начисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 ст.425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -26%;

- на обязательное медицинское страхование -5,1%.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Положениями пп.1.2 п.1 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (индивидуальные предприниматели) начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ);

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период налогоплательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (индивидуальные предприниматели) в вышеуказанный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.

В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 исчислены: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842,00 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения на недоимку за 2023 год – 34 022,33 руб. Задолженность в полном объеме, с учетом поступившего ДД.ММ.ГГГГ платежа (л.д.47), по настоящее время не погашена.

В соответствии с п.1 ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

ФИО1 выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ на право применения патентной системы налогообложения. Патент был выдан на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно п.1 ст.346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.346.51 НК РФ Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является, в том числе, дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщик в связи с применением патентной системы налогообложения уплачивает налог за 2023 года в сумме 35139,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по настоящее время ФИО1 не погашена.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст.75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременного с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо единого налогового платежа на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных (ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

П.3 ст.11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ (п.6 ст.75 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме 4 216,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-12).

Между тем, требование об уплате налога ответчиком не было исполнено.

В соответствии с п.1, п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1 (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено решение УФНС по Кировской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 82 931,12 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.16-19).

Согласно п. 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лузского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ №а-1281/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 84081, 17 (л.д. 44), который на основании поданных административным ответчиком возражений определением данного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.8, 45,46), что послужило поводом для обращения в суд с административным иском, который направлен административным истцом ДД.ММ.ГГГГ через почтовое отделение связи (л.д.27).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями без пропуска срока, установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца, с учетом уточнений, о взыскании с ФИО1 82 531,17 руб., в том числе: - 45 842,00 руб. – страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год; - 32 472,33 руб. – налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения на недоимку за 2023 год; - 4 216,84 руб. – пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, являются законными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177 – 180, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, паспорт 33 17 №486235, выдан ТП УФМС России по Кировской области в Лузском районе ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 430-016, ИНН <***>, УИН 18204316230010859003, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, за счет её имущества в доход государства (реквизиты: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, ИНН <***>, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, счет получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510), сумму в размере 82 531 рубль 17 копеек, в том числе: - 45 842 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; - 32 472,33 руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения на недоимку за 2023 год; - 4 216,84 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки гор. В-<адрес>, паспорт 33 17 №, выдан ТП УФМС России по Кировской области в Лузском районе ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 430-016, ИНН <***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме (20 февраля 2025 года), с подачей жалобы через Лузский районный суд Кировской области.

Судья С.Н. Захарова