Решение по делу № 2А-3761/2025 от 25.09.2025 | Волжский городской суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-3761/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 г. г. Волжский

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Локтионова М.П.,

при секретаре Бражник Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании административных исковых требований указано, что в соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 до "."..г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на "."..г. у административного ответчика, как налогоплательщика, образовалось отрицательное сально на едином налоговом счете в размере 94 593 рубля 92 копейки, задолженность до настоящего времени не погашено.

По состоянию на "."..г. сумма задолженности составляет : налог 24 277 рублей 14 копеек, пени 15145 рублей 48 копеек.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 19352 рублей 16 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере 4924 рубля 98 копеек.

Должнику направлялось требование №... от "."..г. об уплате задолженности.

Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 19 352 рубля 16 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4924 рубля 98 копеек; пени в размере 15 145 рублей 48 копеек, из которых 6143 рубля 29 копеек по состоянию на "."..г., 9177 рублей 27 копеек по состоянию на "."..г.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС №... по <адрес>, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (статья 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Совокупную обязанность каждого налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) устанавливают налоговики на основании имеющейся у них отчетности, а также информации, полученной из других источников (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

При этом, исходя из смысла ст. 69 НК РФ, в связи с введением ЕНС с "."..г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. При изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что усматривается из примечания к приказу ФНС России от "."..г. №...

Из материалов дела следует, что по данным регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 до "."..г. являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на налоговом учете в качестве плательщика установленных законом налогов, сборов, страховых взносов.

С "."..г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложено на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ от "."..г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ от "."..г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 3000 000 рублей за расчетный период страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Согласно п.п.1 и 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

По состоянию на "."..г. сумма задолженности составляет : налог 24 277 рублей 14 копеек, пени 15145 рублей 48 копеек.

Должнику направлялось требование №... от "."..г. об уплате задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в виде :

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 19352 рубля 16 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4924 рублей 98 копеек.

Суд не соглашается с указанным в административном исковом заявлении размером пени 15 145 рублей 48 копеек, подлежащей взысканию с административного ответчика.

Размер пени составляет:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

за 2019 г. за период с "."..г. по "."..г.- 21 рубль 72 копейки, с суммы задолженности 2461 рубль 22 копейки, с учетом уплаты пени 6,67 рублей "."..г., (( 2461,2х40х1/300х6,25%)+ ( 2461,2х16х1/300х6%)-6,67);

за 2020 г. за период с "."..г. по "."..г. -1074 рубля 18 копеек, с суммы задолженности 8426 рублей, ((1074,18х80х1/300х4,25%)+(1074,18х35х1/300х4,5%)+(1074,18х50х1/300х5%)+(1074,18х41х1/300х5,5%)+(1074,18х49х1/300х6,5%)+(1074,18х42х1/00х6,75%)+(1074,18х56х1/300х7,5%)+(1074,18х56х1/300х8,5%)+(1074,18х14х1/300х9,5%)+( 1074,18х32х1/300х20%);

за 2021 г. за период "."..г. по "."..г. -489 рублей 97 копеек, с суммы задолженности 8426 рублей, ((8426х34х1/300х8,5%)+ (8426х14х1/300х9,5%)+ (8426х32х1/300х20%)+ (8426х91х1/300х7,5%);

за 2022 г. за период "."..г. по "."..г. - 181 рубль 90 копеек, с суммы задолженности 4924 рубля 98 копеек, ((4924,98х41х1/300х8%)+ (4924,98х104х1/300х7,5%);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

за 2019 г. за период с "."..г. по "."..г.- 92 рубля 62 копейки, с суммы задолженности 10494 рублей 84 копеек, с учетом уплаты пени 16.02.2020г. 28,42 рублей, ((10494,84Х40Х1/300х6,25%)+ (10494,84Х12Х1/300х6%)+(10494,84Х4Х1/300х6%);

за 2020 г. за период с "."..г. по "."..г. -1681 рубль 32 копейки, с суммы задолженности 32448 рублей, с учетом уплаты налога "."..г. в размере 9533,77 рублей и "."..г. в размере 10540,74 рублей ((32448х60х1/300х4,25%)+(22914,23х1Х1/300х4,25%)+(12373,49х19х1/300х4,25%)+(12373,49х35х1/300х4,5%)+(12373,49х50х1/300х5%)+(12373,49х41х1/300х5,5%)+(12373,49х49х1/300х6,5%)+(12373,49х42х1/300х5,75%);

за 2021 г. за период с "."..г. по "."..г.- 1886 рублей 84 копейки, с суммы задолженности 32 448 рублей, ((32 448х34х1/300х8,5%)+(32 448х14х1/300х9,5%)+(32 448х32х1/300х20%)+(32 448х91х1/300х7,5%);

за 2022 г. за период с "."..г. по "."..г.-714 рублей 74 копейки, с суммы задолженности 19 352 рублей 16 копеек ((19352,16Х41Х1/300Х8%)+(19352,16х104х1/300Х7,5%).

С учетом представленных в материалы дела решений налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от "."..г. №... и от "."..г. №..., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. и 2021 г., подлежит взысканию пени : по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 92 рублей 62 копеек и за 2022 г. в размере 714 рублей 74 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 21 рубля 72 копеек и за 2022 г. в размере 181 рубля 90 копеек

Размер пени за период с "."..г. по "."..г. с общей суммы налога 24277 рублей 14 копеек, подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 3968 рублей 92 копеек ((24277,14х109х1/300х7,5%)+(24277,14х95х1/300х7,5%)+(24277,14х22х1/300х8,5%)+(24277,14х34х1/300х12%)+(24277,14х42х1/300х13%)+(24277,14х4х1/300х16%)+(24277,14х109х1/300х7,5%).

Таким образом с административного ответчика в пользу административного ответчика подлежит взысканию пени в общем размере 4 980 рублей 90 копеек (3969,92+92,62+714,74+21,72+181,90).

В связи с чем административный иск в части взыскания пени подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№...), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> : задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 4924 рублей 98 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 19 352 рублей 16 копеек, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4 980 рублей 90 копеек за периоды: 2019 г., 2022 г., с "."..г. по "."..г., отказав в удовлетворении требований в оставшейся части.

Взыскать с ФИО1 №...) в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 25 сентября 2025 года.

Судья: