Решение по делу № 2А-2734/2023 от 31.07.2023

34RS0002-01-2023-003025-74

Дело № 2а-2734/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года г.Волгоград

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Серухиной А.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратились в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование предъявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающиеся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В силу подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики – физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам налогов, полученных от осуществления такой деятельности. Согласно выписки из ЕГРП ФИО1 зарегистрирована в установленном порядке в качеств индивидуального предпринимателя с 10.04.2019г. по 20.01.2021г. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год. Исчисленная налогоплательщиком сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила 676 000 руб. По состоянию на 04.05.2023г. сумма задолженности с учетом частичного погашения составляет 584 304,83 рубля. Поскольку в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 16.11.2021г. ИФНС России по <адрес> обращались к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменён. Просят взыскать с административного ответчика ФИО4 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 584 304,83 рубля.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования признала, в случае удовлетворения требований просила предоставить рассрочку исполнения решения суда в размере 2000 рублей в месяц до полного погашения задолженности, т.к. в настоящее время находится в затруднительном материальном положении, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, оплачивает ежемесячные платежи по кредитным договорам.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающиеся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ.

ФИО1 согласно выписки из ЕРИП, зарегистрирована в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 20.01.2021г. в связи с чем, в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными ст. 227 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год. Исчисленная налогоплательщиком сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила 676 000 рублей.

В адрес административного ответчика ФИО1 ИФНС России по <адрес> направлялось требование № от 04.10. 2021 года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ей предложено уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой на общую сумму 676 000 рублей, пени 11610 рублей 30 копеек.

Вместе с тем, неуплата административным ответчиком обязанности по уплате налогов в полном объеме послужила основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (срок для погашения задолженности по требованию ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.= ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающиеся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-80-871/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> суммы налога в размере 676000 рублей, суммы пени в размере 11610 рублей 30 копеек.

27.10.2022г. на основании поступивших от должника возражений, определением мирового судьи судебный приказ 2а-80-871/2022 от 21.03.20122 был отменен.

Со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, обращение с административным иском в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока установленного законодателем (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. =ДД.ММ.ГГГГ).

Между тем, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу второму пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основа установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему свободы усмотрения.

Вместе с тем, как неоднократно указывалось в решениях Конституционного суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием ее существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Судом установлено, что обращение с административным иском в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока установленного законодателем (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. =ДД.ММ.ГГГГ) на 14 дней.

Исходя из вышесказанного, суд считает возможным восстановить ИФНС России по <адрес> пропущенный срок подачи административного иска, посчитав его пропуск незначительным.

Согласно материалам исполнительного производства №-ИП с ФИО1 взыскана сумма задолженности по судебному приказу ; 2а-80-871/2022 в размере 92566,03 рублей.

В связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> сумы задолженности в размере 584 304,83 рубля.

Согласно ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5 "О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации", при осуществлении судопроизводства суды должны принимать во внимание, что в силу пункта 1 статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод каждый имеет право на судебное разбирательство в разумные сроки. По смыслу статьи 6 Конвенции исполнение судебного решения рассматривается как составляющая "судебного разбирательства". С учетом этого при рассмотрении вопросов об отсрочке, рассрочке, изменении способа и порядка исполнения судебных решений суды должны принимать во внимание необходимость соблюдения требований Конвенции об исполнении судебных решений в разумные сроки.

В силу вышеперечисленных норм, основания для рассрочки и отсрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, сохраняя при этом соразмерность и обеспечение баланса прав и законных интересов всех участников исполнительного производства.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о предоставлении рассрочки исполнения решения суда т.к. в настоящее время находится в затруднительном материальном положении, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, оплачивает ежемесячные платежи по кредитным договорам, просила установить сумму рассрочки в размере 2000 рублей ежемесячно до полного погашения задолженности.

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями вышеуказанных правовых норм, суд расценивает указанные обстоятельства как затрудняющие исполнение решения суда, в связи с чем приходит к выводу о наличии оснований для предоставления административному ответчику рассрочки исполнения решения суда.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 9043 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Восстановить ИФНС России по <адрес> процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающиеся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 584 304 рубля 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 9043 рубля.

Предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения суда в следующем порядке: выплачивать ежемесячно не позднее последнего числа месяца 2000 рублей до полного исполнения решения суда

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Серухина