Решение по делу № 2А-6302/2025 от 07.07.2025 - о взыскании недоимки в размере 418 289,38 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: за <дата> год в размере 38 775,00 руб.; НДФЛ за <дата> год в сумме 312 932,75 руб.; штраф за <дата> год в сумме 4 062,50 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций, товарищества, расчета по страховым взносам)) за <дата> год в сумме 6 093,75 руб.; пени в размере 56 425,38 руб. из них.

УИН 72RS0№-50

2а-6302/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 июля 2025 года

Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №а-6302/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 418 289,38 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 775,00 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 312 932,75 руб.; штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 062,50 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций, товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 093,75 руб.; пени в размере 56 425,38 руб. из них:

пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 024,77 руб., пени ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 400,61 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к ответчику.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ определен упрощенный порядок рассмотрения данного дела. Изначально рассмотрение дела назначалось в общем порядке, стороны о дате и времени рассмотрения были извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, т.е. имели возможность представить в суд доказательства, а так же свои возражения по поводу заявленных требований. Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного производства) в соответствии со ст. 291- 294 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23, и. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: квартиру, расположенную по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., иные строения, помещения т сооружения, расположенное по адресу <адрес>, 1/1 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.; жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 775,00 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ отчетный, сумма налога к возврату из бюджета 0.00 руб. Декларация поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

В представленной налоговой декларации налогоплательщиком отражена продажа земельного участка, №, в размере 1 000 000.00 руб.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра в ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщиком продан объект недвижимого имущества: кадастровый №, стоимостью 2 500 000.00 рублей. Доход от продажи не отражен в декларации за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, сумма налога, по данным налогового органа, подлежит уплате в бюджет в размере 325 000. 00 руб.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ отчетный год представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ отчетный год представлена ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев - 5.

Расчёт штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога 325000.00*20%= 65 000.00 руб.

Расчёт штрафа, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ 131300.00*30%.= 97 500.00 руб.

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом на основании п. 3 ст.114 НК РФ штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, уменьшен в 16 раз с 97 500.00 руб. до 6093.75 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) уменьшен в 16 раз с 65 000.00 руб. до 4062.50 руб.

Таким образом, по решению КНП № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислен налог НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 325 000,00 руб, (с учетом частичной оплаты сумма задолженности по налогу составляет 312 932,75 руб., а так же штрафы: штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 062,50 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 093,75 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82 969 руб. 31 коп., в том числе пени 7083 руб. 79 коп.

В задолженность по виду платежа «пени» входят: налог на имущество:за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 236,69 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 556,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290,81 руб.

Задолженность по виду платежа «налог» в размере 75 885,52 руб., сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика принято отрицательное сальдо, задолженность составила 463 356,96 руб. из них: налог- 400 885,52 руб., пени- 52 315,19 руб. Приняты меры взыскания.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 467 526 руб. 17 коп., в том числе пени 56 484 руб. 40 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59 руб. 02 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 56 484 руб. 40 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 59 руб. 02 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 56 425 руб. 38 коп.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ в заявление подлежали включению пени в размере 56 425,38 руб, из них: пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 024,77 руб., пени ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 400,61 руб.

В связи с чем, пени начислены на задолженность по налогам: НДФЛ за 2021 год, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с и. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Такой же срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ч. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в административном исковом заявлении основанными на законе. Суд соглашается с суммой задолженности.

Ответчиком возражений по иску и доказательств в подтверждение этих возражений суду не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> составляет 12 957,22 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 418 289,38 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 38 775,00 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 312 932,75 руб.; штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 062,50 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в сумме 6 093,75 руб.; пени в размере 56 425,38 руб. из них:

пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 024,77 руб., пени ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 400,61 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку в размере 418 289,38 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 775,00 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 312 932,75 руб.; штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 062,50 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций, товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 093,75 руб.; пени в размере 56 425,38 руб. из них: пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 024,77 руб., пени ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 400,61 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 12 957,22 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено с помощью компьютера ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Михалева