Решение по делу № 2А-1172/2023 от 25.04.2023

Дело № 2а-1172/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-001107-65

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

25 апреля 2023 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Казанчева И.Т.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, а также пени за несвоевременное внесение страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

в суд поступило указанное административное исковое заявление, согласно которому административному ответчику налоговым органом произведен расчет транспортного налога с физических лиц за 2018-2020 годы в отношении транспортных средств, принадлежавших ФИО1 на праве собственности, о чем в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц в установленный законом срок налоговым органом начислены пени. Кроме того, в период с .............. по .............. ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, как следствие, являлся плательщиком страховых взносов, которые обязан был самостоятельно правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять). В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом также были начислены пени. По факту наличия недоимки по транспортному налогу и пени, а также по пени, начисленным за несвоевременное внесение страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в адрес ФИО1 налоговым органом направлены соответствующие налоговые требования о погашении указанной задолженности. В установленный в требованиях срок ФИО1 недоимку не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано. В данной связи, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по:

1). Пени за несвоевременную оплату транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, начисленным за период с .............. по .............., в сумме 278 рублей 96 копеек;

2). Транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 737 рублей и пени, начисленным за период: с .............. по .............., в сумме 55 рублей 77 копеек; с .............. по .............., в сумме 137 рублей 13 копеек;

3). Транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 737 рублей и пени, начисленным за период: с .............. по .............., в сумме 9 рублей 79 копеек; с .............. по .............., в сумме 68 рублей 03 копеек.

4). Пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............), в сумме 20 819 рублей 96 копеек, из которых:

- за 2017 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 5 856 рублей 36 копеек (текущий остаток);

- за 2018 год, начисленным за период: с .............. по .............. - в сумме 292 рублей 72 копеек; с .............. по .............. - в сумме 6 рублей 83 копеек; с .............. по .............. - в сумме 5 рублей 85 копеек; с .............. по .............. - в сумме 6 646 рублей 20 копеек;

- за 2019 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 4 889 рублей 17 копеек;

- за 2020 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 3 123 рублей 83 копеек;

5). Пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФОМС, начиная с .............., в сумме 4 622 рублей 90 копеек, из которых:

- за 2017 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 1 139 рублей 90 копеек (текущий остаток);

- за 2018 год, начисленным за период: с .............. по .............. - в сумме 60 рублей 49 копеек; с .............. по .............. - в сумме 1 рубля 14 копеек; с .............. по .............. - в сумме 1 рубля 38 копеек; с .............. по .............. - в сумме 1 462 рублей 20 копеек;

- за 2019 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 1 146 рублей 60 копеек;

- за 2020 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 811 рублей 19 копеек.

Статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определены случаи, когда административное дело может быть рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей; в иных случаях.

Поскольку судом не установлено приведенных выше оснований для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, определением судьи от .............. исковое заявление принято к производству с последующем назначением к рассмотрению в судебном заседании на ...............

Уведомление сторон произведено судом по правилам статей 96-99 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки не сообщил, каких-либо ходатайств и возражений относительно административных исковых требований, суду не представил.

Представитель административного истца представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, в котором требования поддержал и просил суд их удовлетворить.

Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика.

Административный ответчик представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с рассматриваемыми административными исковыми требованиями.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены НК РФ, согласно статьи 3 которого, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом, признается календарный год.

В 2018-2020 годы административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля марки/модели «ВАЗ 21063», государственный регистрационный знак «М482МА26»;

- автомобиля марки/модели «ИЖ 2715», государственный регистрационный знак «М502ХА26»;

- автомобиля марки/модели «ВАЗ 21061», государственный регистрационный знак «Н705НВ26»;

В отношении указанных транспортных средств налоговым органом исчислен транспортный налог с физических лиц за 2018 и 2020 годы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В данной связи, административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- от .............. .............. о начислении за 2018 год транспортного налога в сумме 1 737 рублей, по сроку уплаты – до ..............;

- от .............. .............. о начислении за 2019 год транспортного налога в сумме 1 737 рублей;

- от .............. .............. о начислении за 2020 год транспортного налога в сумме 1 737 рублей, по сроку уплаты – до ...............

Кроме того, ФИО1, состоя на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с .............. по .............., обязан был производить платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей - за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей - за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей - за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей - за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей - за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный в период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов и страховых взносов, налоговый орган начислил пени и направил в адрес ФИО1 следующие налоговые требования:

1). .............. со сроком исполнения - до .............., согласно которому по состоянию на .............. числилась недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 737 рублей и пени в сумме 55 рублей 77 копеек;

2). .............. со сроком исполнения - до .............., согласно которому по состоянию на .............. числилась недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 737 рублей и пени в сумме 9 рублей 79 копеек;

3). .............. со сроком исполнения - до .............., согласно которому по состоянию на .............. числилась недоимка по пени за несвоевременную оплату:

- транспортного налога с физических лиц в сумме 484 рублей 12 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 20 821 рублей 18 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 4 623 рублей 19 копеек.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Учитывая правовую природу налога на имущество физических лиц, а также учитывая дату прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя (..............) и срока исполнения налогового требования .............. (до ..............), спорную недоимку надлежало взыскивать с налогоплательщика с учетом положений статьи 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с .............. – 10 000 рублей). Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования .............. (до ..............), то есть в период с .............. по ............... Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье лишь .............., т.е. с нарушением приведенных выше сроков.

Согласно разъяснениям, данным в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............. «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

В данной связи определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в Минераловодский городской суд .............. .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть, до истечения шестимесячного срока со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отказ в принятии заявления налогового органа о вынесении (выдаче) судебного приказа.

Вместе с тем, действующее законодательство, регламентирующее спорные правоотношения, не содержит норм права, позволяющих исчислять срок для обращения с административным исковым заявлением, исходя из даты, когда мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку такие правовые основания имеются только для случаев, когда ранее вынесенные судебные приказы отменяются.

Обращаясь с рассматриваемым исковым заявлением, административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, которое при установленных обстоятельства не может быть удовлетворено, поскольку из содержания данного ходатайства не представляется возможным установить причины, в том числе уважительные, по которым налоговый орган не смог обратиться с соответствующим заявлением о принудительном взыскании заявленной недоимки в конкретные периоды - с .............. по ...............

При изложенных обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о восстановлении срока, пропущенного в отношении спорной недоимки.

Отсутствие доказательств соблюдения установленных порядка и сроков взыскания сборов и пени позволяют суду прийти к выводу об утрате налоговым органом права на их принудительное взыскание.

С учетом приведенных норм права и установленных обстоятельств не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, а также пени за несвоевременное внесение страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Приходя к такому выводу, также учитываются положения НК РФ, которые не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться, если своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, а также пени за несвоевременное внесение страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, отказать.

В связи с пропуском сроков отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о взыскании с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по:

- за 2017 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 5 856 рублей 36 копеек (текущий остаток);

- за 2019 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 4 889 рублей 17 копеек;

- за 2020 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 3 123 рублей 83 копеек;

- за 2017 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 1 139 рублей 90 копеек (текущий остаток);

- за 2019 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 1 146 рублей 60 копеек;

- за 2020 год, начисленным за период времени с .............. по .............., в сумме 811 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд ...............

Председательствующий судья И.Т. Казанчев

Мотивированное решение изготовлено ..............