Решение по делу № 2А-1855/2023 от 22.05.2023

2а-1855/2023

61RS0022-01-2023-000868-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.,

при секретаре Стецура А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование административного иска указал, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 227 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в установленный срок.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, представленной налогоплательщиком <дата> ФИО2 получила доход в 2021 году в сумме <данные изъяты>, сумма налоговых вычетов составила <данные изъяты>, налоговая база для исчисления налога -<данные изъяты>, общая сумма налога, начисленная к уплате - <данные изъяты>. Взыскиваемая сумма НДФЛ за 2021 год <данные изъяты>, из них по сроку уплаты <дата> - <данные изъяты>, по сроку уплаты <дата> - <данные изъяты>.

В силу положений п.4 ст. 228 НК РФ ФИО2 обязана была оплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год не позднее <дата>. В установленный законом срок НДФЛ за 2021 год налогоплательщик не оплатила.

ФИО2 начислены пени по НДФЛ, т.е. позже установленного срока за 2020 год в связи с оплатой налога <дата>, т.е. позже установленного срока.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате недоимки и пени, выгружены в личный кабинет. Требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 НДФЛ в сумме <данные изъяты> за 2021 год, пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>.

В порядке ст. 46 КАС РФ административный истец уточнил требования, просил взыскать с ФИО2 НДФЛ в сумме <данные изъяты> за 2021 год, пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> за 2020 год.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, уточненные требования поддержала, просила административный иск удовлетворить.

В судебном заседании ФИО2 возражала против удовлетворения административного иска, суду пояснила, что в материалы дела представлено заявление ИФНС по г. Таганрогу по делу № о вынесении судебного приказа. Указанное заявление по содержанию не соответствует заявлению, направленного в адрес налогоплательщика, поскольку содержит иные требования. В связи с чем, считает указанные доказательства подложными. ИФНС по г. Таганрогу пропущен срок, установленный законом для подачи административного искового заявления в суд общей юрисдикции после направления требования от <дата>. Кроме того, имеется переплата НДФЛ за 2019 год в сумме <данные изъяты>, которая не зачтена в счет оплаты НДФЛ за 2021 год. Просила в удовлетворении иска отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является плательщиком НДФЛ.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч.3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Возражая против удовлетворения иска административный ответчик ссылается на имеющуюся переплату по НДФЛ, а также на переплату НДФЛ за 2019 год в сумме <данные изъяты> и обязанность налогового органа произвести зачет или возвратить указанную сумму

Между тем, как следует из материалов административного дела и установлено судом налогоплательщиком ранее были представлены налоговые декларации:

-<дата> Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № НДФЛ) за 2019 год. К уплате бюджет – <данные изъяты>. Срок уплаты – <дата>.

-<дата> Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № НДФЛ) за 2020 год. Номер корректировки 0;

-<дата> Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № НДФЛ) за 2020 год. Номер корректировки 1;

-<дата> Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № НДФЛ) за 2020 год. Номер корректировки 2;

-<дата> Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № НДФЛ) за 2020 год. Номер корректировки 3;

-<дата> Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № НДФЛ) за 2020 год. Номер корректировки 4;

-<дата> Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № НДФЛ) за 2020 год. Номер корректировки 5; К уплате в бюджет – <данные изъяты>, в том числе <данные изъяты> – срок уплаты <дата>; <данные изъяты> – срок уплаты <дата>.

Административным ответчиком представлены платежные поручения:

-№ от <дата> на сумму <данные изъяты> в счет уплаты НДФЛ за 2020 год, по сроку уплаты <дата>.

-№ от 14.072021 года на сумму <данные изъяты> в счет уплаты НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты <дата>.

-№ от <дата> на сумму <данные изъяты> в счет уплаты НДФЛ за 2020 год по сроку <дата> (<данные изъяты>), <данные изъяты> - за 2021 год, по сроку уплаты <дата>.

-<дата> поступил платеж в счет уплаты НДФЛ в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2021 года (<данные изъяты> в счет уплаты налога за 2021 год, <данные изъяты> в счет уплаты налога за 2021 год).

С учетом поступившей оплаты недоимка по НДФЛ составляет <данные изъяты>, которая подлежит взысканию с ответчика.

Суд не соглашается с возражениями административного ответчика о том, что имеется переплата НДФЛ за 2019 год в сумме <данные изъяты> и подлежит зачету, поскольку согласно Решения ИФНС по г. Таганрогу № от <дата> является имущественным налоговым вычетом по ипотеке и не связана с профессиональной деятельностью ФИО2

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не соблюден порядок взыскания, поскольку представленное в материалы дела заявление ИФНС по г. Таганрогу по делу № о вынесении судебного приказа (НДФЛ за 2021 год) не идентично заявлению, направленному в адрес налогоплательщика, содержащему иные требования (НДФЛ за 2020 год) подлежат отклонению ввиду следующего. По запросу суда мировым судьей направлено административное дело № года, в котором находится заявление о вынесении судебного приказа, поступило мировому судье <дата> по НДФЛ за 2021 год. В приложении к заявлению представлена налоговая декларация (форма 3 НДФЛ) за 2021 год. Сведений о взыскании НДФЛ за 2020 год материалы административного дела не содержат. <дата> мировым судьей в Таганрогском судебном районе на судебном участке № вынесен судебный приказ. <дата> мировому судье в Таганрогском судебном районе на судебном участке № поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от <дата> судебный приказ отменен. <дата> иск подан в Таганрогский городской суд. Таким образом, административным истцом соблюден порядок и сроки взыскания недоимки и пени, установленные ст. 48 НК РФ.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО2 обязанности оплатить недоимку по НДФЛ за 2021 год в сумме <данные изъяты>; пени по НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты>.

Таким образом, в указанных суммах и за указанные периоды с административного ответчика ФИО2 подлежат взысканию недоимка по НДФЛ за 2021 год, пени по НДФЛ за 2020 год.

Расчеты сумм пени подтверждаются материалами дела, являются верными и принимаются за основу при вынесении решения суда. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней. Своих расчетов административный ответчик суду не представил.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст. 111, ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области:

- НДФЛ в сумме <данные изъяты> за 2021 год.

-пени по НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 июня 2023 года.

Председательствующий: Ерошенко Е.В.