Решение по делу № 2А-588/2025 от 24.03.2025

Дело № 2а-588/25

№50RS0006-01-2024-003737-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 г.

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лапшиной И.А.,

при секретаре Грапчеве М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 13 по МО обратилась к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности, указав в административном иске, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляют 43 870 руб. 30 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., заявлен имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам в размере 236 298 руб. В ходе камеральной проверки было установлено, что декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.-ДД.ММ.ГГГГ г. супруга налогоплательщика - ФИО4 - заявила имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам в размере 100 % по недвижимости с кадастровым №. ФИО2 также заявляет имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам в размере 100%. Согласно действующему законодательству, налогоплательщик не может рассчитывать на получение имущественного налогового вычета по уплаченным ипотечным процентам по объекту с кадастровым №. Сумма налога, не подтвержденная налоговым органом к возврату из бюджета, составила 123 237 руб. Сумма налога, подтвержденная налоговым органом к возврату из бюджета – 113 061 руб. По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение об отказе в привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ и доначислено НДФЛ в размере 123 237 руб. То ест, у ФИО2 имеется задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 43 870 руб. 30 коп.;

- по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 123 237 руб.

В связи с изложенным, МРИ ФНС просит суд взыскать с ФИО2 недоимку (уточненный иск):

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. – 5 688 руб. 03 коп. (частично погашен);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9 029 руб. 93 коп.

Общая сумма – 58 588 руб. 26 коп.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен (ШПИ).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен (ШПИ).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу, извещенных о дате и времени его рассмотрения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с, урегулированы Главой 34 НК РФ. Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст. 430 НК РФ.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, состоял на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ст. 419 НК РФ): имеет задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 г.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., заявлен имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам в размере 236 298 руб. В ходе камеральной проверки установлено, что согласно декларациям 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.-ДД.ММ.ГГГГ г., супруга налогоплательщика - ФИО4 - заявила имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам в размере 100 % по недвижимости с кадастровым №. В свою очередь, ФИО2 также заявлял имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам в размере 100%.

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик не может рассчитывать на получение имущественного налогового вычета по уплаченным ипотечным процентам по объекту с кадастровым №.

Сумма налога, не подтвержденная налоговым органом к возврату из бюджета, составила 123 237 руб. Сумма налога, подтвержденная налоговым органом к возврату из бюджета – 113 061 руб.

По результатам камеральной проверки МРИ ФНС вынесено решение об отказе в привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ и доначислено НДФЛ в размере 123 237 руб. То есть, у ФИО2 имеется задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в указанном размере.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз. 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности. Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета НК РФ не предусматривается.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами, в том числе для получения от налогового органа документов.

В соответствии с п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ документы, используемые налоговыми органами, при реализации своих полномочий, в том числе налоговые уведомления могут быть переданы налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

С учетом вышеуказанных положений действующего законодательства, судом принимается во внимание следующее:

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ФИО2 к налоговой ответственности (л. д. 24), вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по налогу на доходы физических лиц за 2022 г.: установлена недоимка в размере 123 237 руб.;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 870 руб. 30 коп. (л. д. 27), исполнить до ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком через личный кабинет (л. д. 28) - направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета НК РФ не предусматривается, В этой связи суд учитывает, что обязанность по оплате НДФЛ в указанном выше размере возникла у налогоплательщика после вступления решения от ДД.ММ.ГГГГ № в законную силу, с учетом периода обжалования, тот есть после ДД.ММ.ГГГГ);

- заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 29), в котом указаны все взыскиваемые недоимки, направлено в суд в течение установленного срока (6 месяцев);

- судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 10);

- судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 10);

- административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного срока (6 месяцев).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что административный иск МРИ ФНС России № 13 по МО в части взыскания с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 г. в размере 43 870 руб. 30 коп. и НДФЛ за 2022 г. в размере 5 688 руб. 03 коп. подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 75 НК РФ, а также несвоевременного погашения ФИО2 недоимки по страховым взносам и НДФЛ (иного не установлено), суд соглашается с требованием административного истца о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 029 руб. 93 коп. (9 160 руб. 62 коп. с учетом частичного погашения).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в пользу МРИ ФНС № 13 по Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 43 870 руб. 30 коп., недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 688 руб. 03 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в размере 9 029 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Лапшина

Решение в окончательной форме вынесено 28.03.2025 г.

Судья И.А. Лапшина