Производство № 2а-3203/2022

УИД 28RS0004-01-2022-002588-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2022 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к АВ о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском указав, что АВ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов. АВ за 2019 год были начислены налог на имущество и земельный налог, а также страховые взносы за 2020 год, которые не были своевременно уплачены, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховые взносы за 2020 год не были уплачены в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пеней, которые исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.05.2021г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с АВ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности. 19.11.2021 указанный судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку АВ не исполнила обязанность по уплате страховых взносов и налогов, а также пеней, инспекция просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7 045,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. 63,87 рублей, по пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 0,05 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 рублей и пени в размере 55,15 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей и пени в размере 14,32 рублей.

На основании п.2 ч.1 ст. 291 КАС РФ, с учетом ходатайства заявителя о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства и отсутствия возражений административного ответчика против применения такого порядка, настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 18.05.2021г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 был вынесен судебный приказ о взыскании с АВ налоговой задолженности. 19.11.2021г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что за АВ в 2019 году были зарегистрированы объект недвижимости (квартира), земельный участок, перечисленные в налоговом извещении № 2127721 от 03.08.2020г.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, АВ является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу НК РФ (в редакции действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налоги подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшими налоговыми периодами.

Согласно налоговому уведомлению № 2127721 от 03.08.2020г., направленного инспекцией в адрес АВ, размер налога на имущество физических лиц за 2019 год составил 7 045,00 рублей, земельного 5,00 рублей.

В связи с неуплатой налогов за 2019 г. в установленный срок АВ в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 63,87 руб., по земельному налогу в сумме 0,05 руб.

Земельный налог за 2019 год в размере 5 рублей АВ был добровольно уплачен 20.06.2021г.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты, налоги АВ уплачены не были, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 04.02.2021г. № 3579.

Кроме этого, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 12 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что АВ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката. Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составляет 32 448 руб. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют 8 426 руб. за расчетный период 2020г.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС начислена пеня за период с 01.01.2021г. по 12.01.2021г. в размере 55,16 руб., на ОМС в размере 14,32 рублей за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 г.г.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховые взносы на ОПС и ОМС АВ не были уплачены в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № 771 от 13.01.2021г., которое оставлено налогоплательщиком без внимания.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, на дату подачи искового заявления в суд за АВ числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7 045,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. 63,87 рублей; по пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 0,05 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 55,15 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей и пени в размере 14,32 рублей, которая на дату подачи искового заявления не погашена.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога и пени проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1641,57 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с АВ, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7 045,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 63,87 рублей; по пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 0,05 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 рублей и пени в размере 55,15 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 рублей и пени в размере 14,32 рублей.

Взыскать с АВ, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1641,57 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова