Решение по делу № 2А-2-221/2022 от 10.11.2022 | Николаевский районный суд (Ульяновская область)

Дело №2а-2-221/2022

УИД 73RS0014-02-2022-000427-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года р.п. Павловка

Николаевский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Ханбековой Н.М.,

при секретаре Джаббаровой А.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском, мотивируя свои требования следующим. На налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо: ФИО1, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В качестве такого сообщения используется справка по форме 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Из Порядка заполнения указанной формы следует, что в том случае, когда справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, в ней, в поле "Признак", проставляется цифра 2.

Налоговый агент Е ЗАЕМ ООО МФК ИНН <***> по месту своего учета представил справку о доходах физического лица за <данные изъяты> год № от ДД.ММ.ГГГГ с признаком 2.

В разделе 3 приведена сумма фактически полученного налогоплательщиком (ФИО1) дохода - 782.54 руб., с которого НДФЛ (сумма 275 руб.) налоговым агентом (Е ЗАЕМ ООО МФК) не удержан, указан код дохода 2610.

Соответствующий код доходов выбирается из кодов видов доходов налогоплательщика, которые утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 2610 соответствует наименованию дохода "материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуального предпринимателя".

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный статьей 52 НК РФ срок, ФИО1, <данные изъяты> направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым в сумме 275 руб.

Указанная в налоговом уведомлении сумма в установленный законом срок, налогоплательщиком добровольно не уплачена.

Поскольку налог не был уплачен ФИО1 в установленные сроки, во исполнение ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено: 1. Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 275.28 руб. в том числе по НДФЛ в сумме 275 руб. и пени в сумме 0.28 руб. Данное требование ФИО1 не исполнено. До настоящего времени указанная сумма в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет не поступила.

В соответствии с п.4 ст.85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

ФИО1 имеет (имел) в собственности земельные участки: - Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность уплачивать земельный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации в статье 23, главе 31.

Налоговые ставки установлены Решениями Совета депутатов МО «Павловское городское поселение» Павловского района Ульяновской области.

Данные о праве собственности, а также о характеристиках объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированном налоговом уведомлении, направленном ФИО1

ФИО1 было направлено: - Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ год.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку налоги не были уплачены ФИО1 в установленные сроки, во исполнение ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено: 1. Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 370.40 руб. в том числе: - по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 367 руб. и пени в сумме 3,40 руб.; данное требование ФИО1 не исполнено.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996г. и Определении № 175-0 от 12.05.2003г. компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени. За неуплату НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ год, имущественных налогов ФИО1 было направлено: Требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1.95 руб. Данное требование ФИО1 исполнено не в полном объеме.

В настоящее время задолженность за ФИО1 составляет 643.46 руб. в том числе: 1. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в сумме 275 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год; 2. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 367 руб.; 3. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1.46 руб. период начисления пени с (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании изложенного, руководствуясь ст.23, п.3 ст.48 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1, ст. 124-126 КАС РФ, гл.32 КАС РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, административный истец УФНС России по Ульяновской области просит суд: 1. Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в сумме 643,46 руб. в том числе: 1.1. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в сумме 275 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год; 1.2. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 367 руб.; 1.3. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1,46 руб. период начисления пени с (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, <данные изъяты>.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Установлено, что налоговый агент Е ЗАЕМ ООО МФК ИНН <***> по месту своего учета представил справку о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ с признаком 2. В разделе 3 приведена сумма фактически полученного налогоплательщиком (ФИО1) дохода - 782.54 руб., с которого НДФЛ (сумма 275 руб.) налоговым агентом (Е ЗАЕМ ООО МФК) не удержан, указан код дохода 2610. Соответствующий код доходов выбирается из кодов видов доходов налогоплательщика, которые утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 2610 соответствует наименованию дохода "материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуального предпринимателя".

Согласно представленным сведениям ФИО1 имеет (имел) в собственности земельные участки: - Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены ФИО1: - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ суммы налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым в сумме 275 руб., - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ год.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 оплачены не были.

Данные требования законодательства ФИО1 исполнены не в полном объеме.

За неуплату (несвоевременную уплату) налогов ФИО1 было направлено: 1. Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 370.40 руб. в том числе: - по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 367 руб. и пени в сумме 3,40 руб.

До настоящего времени задолженность в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет в полном объеме не поступила.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Задолженность ФИО1 составляет 643,46 руб. в том числе: по НДФЛ в сумме 275 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год; по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 367 руб.; пени за неуплату НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1,46 руб. период начисления пени с (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности по налогам и пени судом проверена, сомнений не вызывает.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неисполнения административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате налогов, пени, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.333.37 НК РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в общей сумме 643,46 руб. (шестьсот сорок три тысячи руб. сорок шесть коп.), в том числе: 1.1. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в сумме 275 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год; 1.2. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 367 руб.; 1.3. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1,46 руб. период начисления пени с (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчетный счет для оплаты – Единый Казначейский счет 40102810645370000061 Сч. № 03100643000000016800 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ УЛЬЯНОВСК БИК 017308101 Получатель УФК по Ульяновской области (УФНС России по Ульяновской области ИНН<***> КПП 732501001).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Павловский район» государственную пошлину в размере 400,00 руб. (четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М.Ханбекова

В окончательной форме решение изготовлено 21.11.2022 года.

Судья Н.М.Ханбекова