Решение по делу № 2А-301/2023 от 16.01.2023 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-301/2023

УИД- 66RS0001-01-2022-006029-87

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 января 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Кроме того, с 17.02.2006 по 16.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за расчетный период 2019, 2021 гг., УСН за расчетный период 2019 г. и 2021 г., земельного налога за расчетный период 2016, 2019, 2020 гг. Объекты налогообложения, размер, срок и порядок уплаты налога указаны в налоговых Уведомлениях, направленных в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени. В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика были направлены Требования об уплате недоимки. В установленный срок налогоплательщик исполнил обязанность по уплате задолженности по страховым налогам и УСН частично и не своевременно, в связи с чем ему было продолжено начисление пени. Налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями ответчика.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 30037,11 руб., в том числе:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 390,28 руб. (образованы от суммы недоимки 31 139,61 руб. за 2021 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592 задолженность составляет: пени в размере 186,83 руб. (образованы от суммы недоимки 31 139,61 руб. за 2021 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 64,46 руб. (образованы от суммы недоимки 145 863,90 руб. за 2019 год); пени в размере 166,08 руб. (образованы от суммы недоимки 31 139,61 руб. за 2021 год);

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 101,35 руб. (образованы от суммы недоимки 8086,24 руб. за 2021 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592 задолженность составляет: пени в размере 48,52 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 43,13 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год);

3) Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН): по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 1672,63 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935,00 руб. за 2019 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592 задолженность составляет: пени в размере 800,73 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935, 00 руб. за 2019 год), по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 711,75 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935,00 руб. за 2019 год), по требованию от 12.05.2022 № 40304 задолженность составляет: за 2021 год в сумме: налог в размере 22 858,00 руб.;

4) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 155,18 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 708, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 708, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592 задолженность составляет: пени в размере 74,29 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 339, 11 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 339, 11 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 66,04 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 301, 44 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 301, 44 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год).

Дело принято к рассмотрению в общем порядке.

В судебное заседание, назначенное на 10.11.2022, стороны не явились, суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

В связи с тем, что от ответчика поступил письменный отзыв, в котором он выразил несогласие с заявленными требованиями и просит отказать в удовлетворении иска, определением от 21.11.2022 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам, назначив судебное заседание на 11.01.2022.

08.12.2022 от административного истца в суд поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором указано, что согласно карточке расчета с бюджетом, в связи со списанием задолженности, общая сумма недоимки по административному исковому заявлению, составляет 14718,63 руб. В связи с указанным, просит: принять частичный отказ от ранее заявленных исковых требований к ФИО1 Уточнены требования, согласно которым, истец просит о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности на общую сумму 14718,63 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 390,28 руб. (образованы от суммы недоимки 31 139,61 руб. за 2021 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592 задолженность составляет: пени в размере 186,83 руб. (образованы от суммы недоимки 31 139,61 руб. за 2021 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 64,46 руб. (образованы от суммы недоимки 145 863,90 руб. за 2019 год); пени в размере 166,08 руб. (образованы от суммы недоимки 31 139,61 руб. за 2021 год);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 101,35 руб. (образованы от суммы недоимки 8086,24 руб. за 2021 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592 задолженность составляет: пени в размере 48,52 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 43,13 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год);

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 1 672,63 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935, 00 руб. за 2019 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592, задолженность составляет: пени в размере 800,73 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935, 00 руб. за 2019 год), по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 711,75 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935,00 руб. за 2019 год), по требованию от 12.05.2022 № 40304 задолженность составляет: за 2021 год в сумме: налог в размере 7539, 52 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 155,18 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 708, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 708, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592, задолженность составляет: пени в размере 74,29 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 339, 11 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 339, 11 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 66,04 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 301, 44 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 301, 44 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год).

Определением суда от 11.01.2023 принят частичный отказ от иска, производство по делу в части прекращено. Также приняты уточнения требований. Поскольку, уточнение направлено на уменьшение суммы задолженности, это не является основанием для отложения судебного заседания.

Представитель истца в судебное заседание, назначенное на 11.01.2023, не явился, в иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции, которую получил лично (л.д.120); об отложении судебного заседания не ходатайствовал, причину неявки не сообщил.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1917/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. закона до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Разрешая требования иска о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам за расчетный период 2019, 2021 гг., суд руководствуется следующим.

Из материалов дела установлено, что с 17.02.2006 по 16.12.2021 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.91-93).

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как указывает истец в иске, и подтверждается материалами дела, ответчик не выполнил своевременно обязанность по уплате страховых взносов за 2019, 2021 гг. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

В силу указанной статьи НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По правилам ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате пени от 15.03.2022 № 15435, от 24.03.2022 № 17592, от 02.04.2022 № 18961.

Требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика, факт открытия, активации и использования которого подтвержден материалами дела (л.д. 39-52), ответчиком не оспаривался.

Как указывает истец и установлено из материалов дела, с учетом уточненных исковых требований, у ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов, а именно:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 101,35 руб. (образованы от суммы недоимки 8086,24 руб. за 2021 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592, задолженность составляет: пени в размере 48,52 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961, задолженность составляет: пени в размере 43,13 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год).

Согласно доводам письменного отзыва административного ответчика, недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 признана Кировским районным судом г.Екатеринбурга решением от 13.07.2022 по делу 2а-3785/2022 утратившей возможность взыскания.

Судом данный довод ответчика отклоняется, поскольку, согласно вступившему в законную силу 30.08.2022 решения Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу 2а-3785/2022 требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование были заявлены за расчетный период 2020 г.

Вместе с тем, в настоящем иске истцом взыскивается задолженность по пеням за расчетный период 2019, 2021 гг. (л.д. 114-116).

Разрешая требование иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения, доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пени, образованные от суммы недоимки за 2019 г. и налог за 2021 г., суд руководствуется следующим.

Согласно статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации УСН - Налог по упрощенной системе налогообложения, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 -го числа первого месяца, за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, не представленные в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (СВ), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по СВ) за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата налога (сбора, СВ) или других не правомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, СВ).

Как установлено судом и ответчиком не оспорено, у него имеется задолженность по указанному налогу.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени, выставлены и направлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В установленные в вышеуказанных требованиях, а также в требовании от 12.05.2022 №40304, сроки налогоплательщик частично исполнил обязанность по уплате пени, в связи с чем, на дату подачи иска сумма недоимки составила: налог – 22 858 руб. 00 коп., пени – 3185 руб. 11 коп. ( образована от суммы недоимки за 2019, 2021 гг.).

Вместе с тем, согласно уточненным исковым требованиям истца сумма недоимки составила: по требованию от 15.03.2022 № 15435: пени в размере 1 672,63 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935, 00 руб. за 2019 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592: пени в размере 800,73 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935, 00 руб. за 2019 год), по требованию от 02.04.2022 № 18961: пени в размере 711,75 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935, 00 руб. за 2019 год), по требованию от 12.05.2022 №40304: задолженность за 2021 г. составила в сумме: налог в размере 7539,52 руб.

Согласно доводам ответчика, решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 13.07.2022 по делу 2а-3785/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по УСН за 2019 год в сумме 133454,13 руб., пени в сумме 15318,48 руб., начисленные по состоянию на 09.11.2021; во взыскании сумм пени по УСН сверх 15318, 48 руб. судом отказано. Также пени по УСН за 2021 год заявлены административным истцом в рамках дела № 2а-5272/2022.

Судом данный довод ответчика проверен и также отклоняется, в виду того, что по делу № 2а-3785/2022 и 2а-5272/2022 истцом заявлен иной период задолженности и период расчета пени, которые отражены в Требованиях от иных дат.

Разрешая требование иска о взыскании задолженности по пеням по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в виде пени за расчетный период 2016, 2019, 2020 гг., суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что ответчику принадлежали на праве собственности земельные участки (л.д.90-95,116-143):

- КН *** по адресу: *** (период владения 2019-2020 г.г.),

- КН *** по адресу: *** (период владения 2019 – 2020 г.г.),

- КН *** по адресу: *** (период владения 2016 г.),

- КН *** по адресу: ***период владения 2019-2020 г.г.).

В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком земельного налога, следовательно, обязан уплатить налог с указанных объектов.

Налоговый орган исчислил сумму налога за 2016, 2019, 2020 гг. на вышеуказанные объекты. Расчет налога, а также объекты налогообложения указаны в налоговых уведомлениях (л.д. 20, 22, 24).

Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде, факт получения уведомлений ответчиком не оспорен.

Оценивая размер налога, суд приходит к выводу, что административному ответчику правильно исчислена сумма налога.

Доказательств того, что задолженность по налогу ответчиком была оплачена в размере, указанном в налоговом уведомлении, суду не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику были начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате пени от 15.03.2022 № 15435 со сроком добровольного исполнения до 18.04.2022, от 24.03.2022 № 17592 со сроком добровольного исполнения до 26.04.2022, от 02.04.2022 № 18961 со сроком добровольного исполнения до 05.05.2022.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Требования были направлены и получены в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что ответчиком не оспорено.

Как указывает истец и подтверждается материалами дела, у ответчика имеется недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию от 15.03.2022 № 15435 задолженность составляет: пени в размере 155,18 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 708, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 708, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592, задолженность составляет: пени в размере 74,29 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 339, 11 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 339, 11 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961 задолженность составляет: пени в размере 66,04 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 301, 44 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 301, 44 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год).

Довод ответчика о том, что решением суда от 13.07.2022 по делу 2а-3785/2022 уже взысканы пени по земельному налогу в сумме 183, 69 руб. (образованы от суммы недоимки в размере 56519,00 руб. за 2018 год) судом проверен и отклоняется, поскольку в настоящем иске взыскиваются только пени, образованные от суммы недоимки 14567,00 руб. за расчетный период 2016 год, от суммы недоимки 56519,00 руб. за расчетный период 2019 год, от суммы недоимки 56519,00 руб. за расчетный период 2020 год, за последующий временной промежуток, учитывая, суммы основного долга – налога – не были своевременно исполнены ответчиком, в связи с чем, правомерно и последующее начисление пени вплоть до того момента, пока не будет погашена основная сумма долга.

Таким образом, учитывая, что сумма налога за 2016, 2019, 2020 гг. была уплачена ответчиком с нарушением срока, установленного законом, следовательно, исковые требования о взыскании пени, образованным от суммы недоимки за данный период, заявлены истцом обоснованно.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков для взыскания задолженности суд приходит к выводу, что такой срок им не пропущен, поскольку, срок обращения к мировому судье по требованию №15435 от 15.03.2022 вместе с требованием №17592 от 24.03.2022 (сумма превышает 10000 руб.) со сроком исполнения до 26.04.2022 (л.д.28, 30) истекал 26.08.2022; по требованию № 18961 от 02.04.2022 вместе с требованием №40304 от 12.05.2022 (сумма превышает 10000 руб.) со сроком исполнения до 15.06.2022 (л.д.32, 34) истекал 15.12.2022.

Как следует из материалов дела № 2а-1917/2022, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям, заявленным в настоящем иске, ИФНС обратилась 04.07.2022.

Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6, вынесен судебный приказ 06.07.2022 № 2а-1917/2022, в котором взыскал заявленную задолженность.

Определением мирового судьи от 15.07.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекает 15.01.2023.

С настоящим административным иском ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась в суд 05.10.2022, что в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, с учетом уточнения исковых требований, обоснованными и подлежащими взысканию с ответчика судом признаются требования иска.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 14718,63 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 588,75 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход бюджетов задолженность на общую сумму 14718,63 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): по требованию от 15.03.2022 № 15435: пени в размере 390,28 руб. (образованы от суммы недоимки 31 139,61 руб. за 2021 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592: пени в размере 186,83 руб. (образованы от суммы недоимки 31139,61 руб. за 2021 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961: пени в размере 64,46 руб. (образованы от суммы недоимки 145 863,90 руб. за 2019 год); пени в размере 166,08 руб. (образованы от суммы недоимки 31 139,61 руб. за 2021 год);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по требованию от 15.03.2022 № 15435: пени в размере 101,35 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592: пени в размере 48,52 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961: пени в размере 43,13 руб. (образованы от суммы недоимки 8 086,24 руб. за 2021 год);

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): по требованию от 15.03.2022 № 15435: пени в размере 1 672,63 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935,00 руб. за 2019 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592: пени в размере 800,73 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935, 00 руб. за 2019 год), по требованию от 02.04.2022 № 18961: пени в размере 711,75 руб. (образованы от суммы недоимки 167 935, 00 руб. за 2019 год), по требованию от 12.05.2022 № 40304: за 2021 год в сумме: налог в размере 7539, 52 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию от 15.03.2022 № 15435: пени в размере 155,18 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 708, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 708, 37 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год); по требованию от 24.03.2022 № 17592, задолженность составляет: пени в размере 74,29 руб. (образованы от суммы недоимки 14 567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 339,11 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 339,11 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год); по требованию от 02.04.2022 № 18961: пени в размере 66,04 руб. (образованы от суммы недоимки 14567,00 руб. за 2016 год); пени в размере 301, 44 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2019 год); пени в размере 301, 44 руб. (образованы от суммы недоимки 56 519,00 руб. за 2020 год).

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 588,75 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова