Дело № 2а-554/2025

67RS0021-01-2025-000330-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 29 июля 2025 года

Смоленский районный суд Смоленской области

В составе:

председательствующего судьи Праксина А.А.,

при секретаре Трущенковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,

установил:

Управление ФНС 2 по <адрес> обратилось в суд с административным иском к 1 о взыскании пени в размере 36 579 руб. 18 коп., штрафа 500 руб. В обосновании иска указано, что 1 состоит на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика № <номер> соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. За период с <дата> по <дата> у налогоплательщика образовалась совокупная задолженность для расчета пени в размере 120 337 руб. 04 коп. На сумму недоимки начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 36 579 руб. 18 коп. <дата> отношении 1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № <номер> за 2020 год и назначено наказание по ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. по каждому из решений. В связи с неисполнением направленного в адрес ответчика требования, инспекция обратилась к мировому судье. <дата> был вынесен судебный приказ № <номер>а-1942/2024-44 о взыскании пени, который отменен определением от <дата> в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

На основании изложенного просит суд: взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени в размере 36 579 руб. 18 коп., штраф в размере 500 руб.

2 по <адрес>, ответчик 1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с <дата> введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под ЕНС указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН № <номер>) состоит на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика № <номер> и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на <дата> на едином налоговом счете (далее ЕНС у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в сумме 148 386 руб. в том числе пени 21 545 руб. 36 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 141874 руб. в том числе пени 38277 руб. 60 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа №11607 от 05.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1698 руб. 42 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №11607 от 05.04.2024 -38 277 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.04.2024) - 1698 руб. 42 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 36579 руб. 18 коп. Пени с 01.01.2023 г. по 05.04.2024 г.: (пени на 05.04.2024 г. 38277.60 руб. - пени 01.01.2023г. 21545.36 руб. - 990.63 руб. (списаны пени по Решению № 489 от 04.2023г) = 16732 руб. 24 коп.

За период с 01.01.2023 по 12.04.2023 у налогоплательщика образовалась совокупная задолженность для расчета пени в размере – 120337 руб. 04 коп, из них: единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельность со сроком уплаты до 25.07.2018, сумма -5508; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельность со сроком уплаты до 25.04.2018, сумма -5508; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельность со сроком уплаты до 25.04.2019, сумма – 5646; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельность со сроком уплаты до 25.07.2019, сумма 5646; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельность со сроком уплаты до 25.10.2019, сумма -5646; страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 09.09.2019, сумма – 2673; страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 31.12.2019, сумма -6884; страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 11.05.2021, сумма -2598,02; страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 31.12.2020, сумма -8426; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 09.01.2019, сумма -12124,87; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 31.12.2019, сумма -29354; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 11.05.2021, сумма-10004,8; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 31.12.2020, сумма-20318.

За период с 13.04.2023 г. по 05.04.2024 г. у налогоплательщика образовалась совокупная задолженность для расчета пени в размере -99892,82 руб.

17.12.2021 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 1190 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 56-57).

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 236434 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023.

В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговым органом вынесено решение № 18202 от 21.03.2024 о взыскании с ФИО1. задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 № 236434 в размере 141074,88 руб. (л.д. 61).

Положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из разъяснений, данных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Порядок и сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, установлены Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 23.04.2024 мировым судьей судебного № 44 в МО «Смоленский район» Смоленской области выдан судебный приказ № 2а-1942/2024-44 о взыскании с ФИО1,. задолженности за период с 2020, за смчет имущества физического лица в размере 37 079 руб. 18 коп., в том числе: пени 36 579 руб. 18 коп., штраф 500 руб. (л.д. 25-27). 15.08.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок письменных возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, следует, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Представленный налоговым органом в материалы дела расчет взыскиваемых сумм пеней проверен судом, признан верным.

Учитывая, что нормы законодательства о налогах и сборах предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени в размере 36 579 руб. 18 коп., штрафа в размере 500 руб.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <адрес> (ИНН № <номер>) в доход соответствующего бюджета пени за период с <дата> по <дата> в размере 36 579 руб. 18 коп., штраф в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.

Председательствующий А.А. Праксин

решение изготовлено в окончательной форме 7 августа 2025 года.