Решение по делу № 2А-913/2025 от 03.07.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-000352-67

дело № 2а- 913 /2025

19 июня 2025 года

город Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 53853 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43252 рубля, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 134 841 рублей 07 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, на которое начислен земельный налог за 2022 год в размере 53853 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43252 рубля, не уплаченные налогоплательщиком. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени 01.01.2023, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13 841,07 руб. и включает в себя пени, начисленные на недоимку:

- налог на имущество за 2020 -31293 руб., срок уплаты до 01.12.2021,

- налог на имущество за 2021 -38755 руб., срок уплаты до 01.12.2022,

- налог на имущество за 2022 - 42630 руб. срок уплаты до 01.12.2023,

- налог на имущество за 2022 -622 руб., срок уплаты до 01.12.2023,

- налог на имущество за 2021-622 руб., срок уплаты до 01.12.2022,

- налог на имущество за 2018 -524 руб., срок уплаты до 01.12.2019,

- налог на имущество за 2019- 577 руб., срок уплаты до 01.12.2020,

- налог на имущество за 2017-477 руб., срок уплаты до 01.12.2018,

- налог на имущество за 2016-433 руб., срок уплаты до 01.12.2017,

- налог на имущество за 2014-87 руб., срок уплаты до 01.12.2015,

- земельный налог за 2022 -53853 руб., срок уплаты до 01.12.2023,

- земельный налог за 2021 -53853 руб. срок уплаты до 01.12.2022,

- земельный налог за 2020 -59218 руб. срок уплаты до 01.12.2021,

- земельный налог за 2018 -59218 руб. срок уплаты до 01.12.2019.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление № 108231989 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год – 53853,00 руб., налога на имущество за 2022 год – 43252,00 руб. В связи с переходов на ЕНС, налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1485 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 обязательств по налогам – 247937 руб., пени – 54072,73 руб. Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 08.08.2023 №469 и направлено в адрес налогоплательщика. ФИО2 орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 12.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 ФИО2 орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 19.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, земельные участки.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика:

В связи с переходов на ЕНС, налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1485 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 обязательств по налогам – 247937 руб., пени – 54072,73 руб., полученное налогоплательщиком в личном кабинете 06.06.2023.

Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 08.08.2023 №469 и направлено в адрес налогоплательщика.

ФИО2 орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 12.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

ФИО2 орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 19.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 08.04.2025 по делу №2а-1104/2025 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год, за 2021 год, налогу на имущество за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2021 год, а также пени, оставлены без удовлетворения.

Разрешая требования налогового органа в части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 53853 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43252 рубля., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 25.05.2023 № 1485 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 обязательств по налогам – 247937 руб., пени – 54072,73 руб. ФИО2 орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 12.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

17.01.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 06.06.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в спорный период за ФИО1, были зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а также земельные участки, расположенные в границах городских округов, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать налог на имущество и земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а также земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог, налог на имущество. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, в тоже время с налогоплательщика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате взыскиваемых настоящим решением суда налогов за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 485,53 руб. В удовлетворении административного искового заявления о взыскании пени в оставшейся части требований необходимо отказать, так как решением Серпуховского городского суда Московской области от 08.04.2025 по делу 2а-1104/2025 было отказано во взыскании земельного налога за 2019 год – 59 218 руб., за 2021 год – 53 853 руб., по сроку уплаты 01.10.2015 – 2 678 руб., налогу на имущество за 2014 год - 87 руб., за 2015 год - 202 руб., за 2016 год - 433 руб., за 2017 год - 477 руб., за 2018 год - 524 руб., за 2021 год - 622 руб., за 2021 год – 38 755 руб., пени - 56 617,89 руб. 71 коп.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 53853 (пятьдесят три тысячи восемьсот пятьдесят три) рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43252 (сорок три тысячи двести пятьдесят два) рубля, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 485 (четыреста восемьдесят пять) рублей 53 копейки;

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени в оставшейся части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда