Копия

2а-5228/2023

63RS0045-01-2023-004236-33

Решение

Именем Российской Федерации

13.09.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-5228/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование иска указано следующее.

На налоговом учёте состоит ФИО1 ФИО6 в качестве плательщика транспортного налога в связи с наличием объекта налогообложения.

В адрес налогоплательщика был направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога за 2017-2020гг., срок его оплаты.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не оплатил налог, инспекцией были выставлены требования об уплате налога и пеней.

Требования не исполнены.

Сумма недоимки ответчиком не оплачена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 4 696,01руб., в том числе по транспортному налогу ОКТМО за 2017г. налог в размере 1 141руб., пени в сумме 16,97руб. за период с 02.12.2018г. по 25.03.2019г., за 2018г. налог в размере 1 141руб., пени в размере 13,67руб. за период с 03.12.2019г. по 23.03.2020г., за 2019г. налог в размере 1 141руб., пени в размере 88,48руб. за период с 02.12.2020г. по 13.02.2021г., за 2020г. налог в размере 1 141руб., пени в размере 12,89руб. за период с 02.12.2021г. по 12.01.2022г., уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО9 в период 2017-2020гг. состояла на налоговом учете в инспекции в качестве плательщика транспортного налога в связи с наличием в спорный период объекта налогообложения: транспортное средство ВАЗ 21070 государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями УМВД России по г. Самаре.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: от 23.08.2018г. № 54368322 об уплате транспортного налога за период 2017г., срок оплаты 03.12.2018г., от 25.07.2019г. № 42029004 об уплате транспортного налога за период 2018г., срок оплаты 02.12.2019г., от 01.09.2020г. № 54212984 об уплате транспортного налога за период 2019г., от 01.09.2021г. № 45117976 об уплате транспортного налога за период 2020г., срок оплаты 01.12.2021г.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией были выставлены требования: от 31.01.2019г. №7082 (со сроком исполнения требования до 26.03.2019г.), от 29.01.2020г. №4878 (со сроком исполнения требования до 24.03.2020г.), от 13.01.2022г. №3986 (со сроком исполнения до 14.02.2022г.).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019г.: налог в размере 1 141руб., пени в размере 88,48руб. за период с 02.12.2020г. по 13.02.2021г.

ФИО1 ФИО10 выставлялось требование об уплате спорной недоимки, пеней № 3986 от 13.01.2022г.

Сведения о направлении требования в установленном законом порядке материалы дела не содержат.

Кроме того, в соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок уплаты спорной недоимки по транспортному налогу за 2019г. - 01.12.2020г.

Следовательно, 02.12.2020г. налоговой инспекции было известно о недоимке ФИО1 ФИО11 по транспортному налогу за период 2019г.

Вместе с тем требования выставлено с нарушением срока, установленного ст. 70 НК РФ.

Согласно разъяснениям, данным в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Налоговой инспекцией пропущены совокупные сроки, предусмотренные статьями 48 и 70 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019г. Требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020г.: налог в размере 1 141руб., пени в размере 12,89руб. за период с 02.12.2021г. по 12.01.2022г., суд приходит к следующему.

Данная недоимка включена в требование № 3986 от 13.01.2022г.

Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:

при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;

при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;

при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).

Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требования № 3986 от 13.01.2022г. в адрес должника.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что процедура взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020г. была существенно нарушена, взыскание недоимки производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020г.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу: за 2017г. налог в размере 1 141руб., пени в сумме 16,97руб. за период с 02.12.2018г. по 25.03.2019г., за 2018г. налог в размере 1 141руб., пени в размере 13,67руб. за период с 03.12.2019г. по 23.03.2020г. суд приходит к следующему.

Требования от 31.01.2019г. №7082 (налог за 2017г. со сроком исполнения требования до 26.03.2019г.), от 29.01.2020г. №4878 (налог за 2018г. со сроком исполнения требования до 24.03.2020г.) выставлены и направлены в адрес административного ответчика в установленный законом срок.

Требования направлялись ФИО1 ФИО12 заказной почтой, что подтверждается почтовыми реестрами с ШПИ почтовых отправлений, представленными в материалы административного дела.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогового сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога и пени, подлежащие уплате в бюджет, не превысила 10 000 руб.

Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление требование: №7082 по состоянию на 31.01.2019г. год со сроком уплаты 26.03.2019 года. Следовательно, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 26.09.2022 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 24.08.2022 года.

31.08.2022г. по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 38 Промышленного судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-4175/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 27.03.2022г. судебный приказ № 2а-4175/2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО13

С настоящим исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО14 спорной недоимки административный истец обратился в суд 12.05.2023г., т.е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Расчет недоимки по налогу и пеням за период 2017, 2018 гг. суд считает арифметически верным. Административным ответчиком данный расчет не опровергнут. Сведений о погашении суммы недоимки по налогам не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу и пеням за период 2017, 2018гг. подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 ФИО15 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО16 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области сумму недоимки по обязательным платежам в размере 2312 (две тысячи триста двенадцать) руб. 64 коп., в том числе: по транспортному налогу: за 2017г. налог в размере 1 141руб., пени в сумме 16,97руб. за период с 02.12.2018г. по 25.03.2019г., за 2018г. налог в размере 1 141руб., пени в размере 13,67руб. за период с 03.12.2019г. по 23.03.2020г.

Взыскать с ФИО1 ФИО18, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.09.2023 года.

Председательствующий: Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-5228/2023

63RS0045-01-2023-004236-33